Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договоры подряда и возмездного оказания услуг: отличия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если ваша собственная квалификация работы или услуги, по мнению налоговых органов, неверная, обосновывать единовременное списание затрат придется только в суде. И положительный исход дела вполне реален.
Как отстоять свою позицию
Так, суды всех инстанций встали на сторону налогоплательщика, списавшего в текущем периоде расходы на создание электронной версии проекта (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.09.2017 по делу N А19-19394/2016). Судьи определили, что в данном случае не имелось вещественного (материального) результата, а осуществлялись сбор и передача информации, что позволило отнести их к услугам по обработке информации.
При затруднениях в классификации работ и услуг безопаснее отказаться от единовременного списания прямых расходов и распределять их на остатки незавершенных услуг (аналогично способу списания затрат при осуществлении работ). Другой вариант решения проблемы ─ получить письменное разъяснение Минфина или ИФНС и следовать ему. Это поможет в дальнейшем избежать претензий, поскольку следование разъяснениям уполномоченных органов является обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Чем отличается работа от услуги
Понятия «работа» и «услуга» применяются в гражданском праве и имеют ряд сходств и различий. Гражданский Кодекс РФ использует их в нескольких главах. Согласно документу лицо, выполняющее работу, должно предоставить заказчику материальный результат. Исполнитель услуги не обязан предъявлять вещественный результат, ему достаточно выполнить определённую деятельность.
Для установления научного смысла этих понятий пользуются также филологическими толкованиями. Понятие «работа» имеет несколько значений. В физике – это превращение одной энергии в другую. Существует ещё такие трактовки термина «работа», как продукт труда (физического, творческого или интеллектуального), а также деятельность, занятие, труд. Они встречаются в словарях С. И. Ожегова и В. И. Даля.
Разграничение рассматриваемых понятий в гражданском и трудовом праве
Выше была обозначена разница между понятиями услуги и работы в гражданском праве. Вместе с тем указанные категории используются и в других отраслях, в частности в трудовом праве.
Понятие «услуга» встречается, например, в следующем контексте:
- заведомо временное расширение объема оказываемых работодателем услуг — основание для срочных трудовых договоров (п. 5 ч. 1 ст. 59 Трудового кодекса РФ);
- термин «оказание услуг» используется применительно к деятельности не только компании, но и работников, в частности в норме о том, что достижение сотрудниками высокого уровня оказания услуг не является основанием для пересмотра норм труда (ч. 3 ст. 160 ТК РФ).
Понятие «работа» является в трудовом праве более употребляемым, чем услуги (продвижение по работе, стаж работы — ст. 2 ТК РФ, место выполнения работы — ч. 4 ст. 13 ТК РФ и пр.). При этом как таковое разграничение услуг и работ для трудовых отношений не столь значимо, как для гражданско-правовых.
Что существенно, так это то, что трудовые отношения не должны оформляться гражданско-правовыми соглашениями. Указанный запрет установлен ч. 2 ст. 15 ТК РФ. Пример судебной практики о соотношении гражданско-правовых и трудовых отношений — постановление АС СКО от 04.09.2017 № Ф08-6110/2017 по делу № А63-8633/2016.
Отдельные нюансы практики по соотношению рассматриваемых понятий
Применительно к разграничению понятий услуг и работ, помимо уже указанного выше, в случаях, когда разграничение понятий не имеет правового значения, в практике используется формулировка «работы (услуги)» (например, в определении ВС РФ от 27.11.2017 № 307-КГ17-12461 по делу № А56-42572/2016).
Также выполнение работ и оказание услуг встречается в единой связке, без разграничения в практике миграционного законодательства, получения патента (апелляционное определение Омского облсуда от 11.04.2018 по делу № 33а-2219/2018).
О разграничении других правовых институтов можно прочитать в наших статьях по ссылкам:
- «Отличие договора поставки от договора купли-продажи»;
- «Отличие новации от отступного»;
- «Договор займа и кредитный договор — отличие;
- «Договор поручения и договор комиссии — отличия»;
- «Отличия договора транспортной экспедиции от договора перевозки».
В чем же разница между работами и услугами?
Услуги — это совершение определенных действий или осуществление какой-то деятельности. Такое определение услуг дается в законе. Иными словами в услугах важен процесс. Результат в них не имеет первостепенного значения. И хотя в своих рассуждениях можно глубоко уйти в сущность действий или деятельности, которые составляют услугу, и в итоге прийти к какому-то результату, суть услуги от этого не изменится.
В конце концов даже в услугах связи какой-никакой результат есть — состоявшийся разговор между двумя абонентами, к примеру, или сеанс обмена данными между клиентом и сервером. Но исключительную важность тут имеет сам процесс — создание оператором связи определенных технических условий, при которых доступна сама возможность позвонить или выйти в сеть.
Работа — это всегда результат. Закон определяет работу как деятельность, которая приводит к конкретному результату. Требуемый результат обычно согласовывается сторонами или в техническом задании, или в смете, или в самом договоре, или где угодно еще. Именно поэтому при выполнении работ требуется акт приемки-сдачи работ, т.к. сторона-заказчик должна увидеть результат, оценить его приемлемость и соответствие требованиям, после чего принять и оплатить.
Отличие услуги от подряда
Многие предприниматели и обычные люди часто путают 2 понятия – возмездное оказание услуг и подряд. Из-за этого можно по ошибке заключить не тот договор, и в результате получить не тот результат, который был нужен. Подобная путаница возникает из-за отсутствия в законодательных актах четкого разграничения услуг и работ. Поэтому лучше всего разобраться, что есть что.
Прежде всего, нужно разграничить термины – оказание услуги и выполнение работ. Первое означает некий процесс, не гарантирующий результат, во втором – наоборот, важен итог выполненной работы
.
Проще говоря, итогом подряда на выполнение определенного вида работ в конечном итоге является то, что можно увидеть своими глазами (а иногда – потрогать руками). Это можно продавать, накапливать и получать благодаря этому прибыль.
Как составляется договор подряда
Оформлению договора подряда посвящена глава 37 Гражданского кодекса РФ. А требования, предъявляемые к их форме, можно найти в статье 432 ГК РФ
.
Договор подряда составляется так, чтобы в нем были такие реквизиты
:
- наименование документа;
- сведения о каждой стороне (компания – ее название и регистрационные данные, ИП – инициалы, свидетельство о праве деятельности, физическое лицо – паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН);
- причина заключения договора (формат выполняемых действий);
- двусторонние права и обязанности;
- сумма денежного вознаграждения за результат работы, компенсация за понесенные расходы подрядчика (оговаривается возможность выдачи аванса). Еще указывается, каким способом будет производиться расчет (наличным или безналичным);
- условия по сдаче и приемке работ, а также сроки их завершения;
- условия расторжения договора при неисполнении прописанных пунктов и размер неустойки за это;
- способы разрешения конфликтных ситуаций, если такие возникнут;
- общие положения;
- реквизиты, подписи и печати обеих сторон.
Договор услуг или подряда: что лучше выбрать?
От юридической квалификации того или иного договора всегда зависит судьба не только самой сделки, но и спора в случае судебного разбирательства. Однако этот аргумент в пользу правильной квалификации договоров не всегда учитывают при его заключении. В Гражданском кодексе есть ряд договоров, от квалификации которых зависит налоговая судьба и налоговое бремя контрагентов.
При ближайшем рассмотрении данного вопроса оказывается, что проблема не только и не столько в том, что договор назвали как-то не так или включили в него не те существенные условия, сколько в том, что каждый вид договора заключает определенные возможности, которые применяются по закону, в случае умолчания их сторонами, и наоборот. На такие тонкости всегда обращают внимание налоговые органы, особенно в тех случаях, когда от квалификации договора зависит наполняемость бюджета и применения к налогоплательщику всевозможных санкций с клише «схема ухода от налогов». Интересным делом в последнем случае явился спор налогоплательщика и налогового органа о том, как правильно квалифицировать договор подряда и договор на оказание услуг. Речь пойдет о постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2008 г. № А42-1708/2007, в котором положения Гражданского кодекса сыграли большую роль в исходе процесса.
Пусконаладка это оказание услуг или выполненные работы
Монтаж не связан с производством строительных работ.
Юридическая служба квалифицирована договор как договор возмездного оказания услуг, а бухгалтерия настаивает на том, что это договор подряда. Пусконаладочные испытания проводятся перед приемом в эксплуатацию электроустановок.
Оформление договора на пусконаладочные работы оборудования Сторонами такого договора являются: заказчик и подрядчик. Для начала в договоре ставится город, дата, а затем данные подрядчика и заказчика.
В договоре содержатся также такие пункты, как:
- Предмет.
- Стоимость работы.
- Порядок расчета.
- Сроки работы.
- Порядок выполнения работы.
- Порядок сдачи.
- Порядок приема работы.
- Ответственность сторон.
- Рассмотрение споров.
- Срок действия договора.
- Адреса.
- Реквизиты.
Предмет договора Подрядчик обязан выполнить пусконаладочные работы оборудования.
Заказчик должен оплатить данные работы и принять их. Подрядчик сам предоставляет специальные расходные материалы для работ.
Однако, следует отметить, что в процессе оказания услуг может возникать некий результат этой деятельности. Я полагаю, что процесс монтажа оборудования все-таки не создает новой вещи и не модернизирует ранее существовавшую вещь.
Исполнение договора третьими лицами
Так, по договору подряда исполнитель (подрядчик) имеет право привлекать для выполнения работ третьих лиц, если в договоре прямо не сказано, что он обязан выполнить работы лично (п. 1 ст. 706 ГК РФ). А вот исполнитель по договору возмездного оказания услуг таким правом не обладает. Привлечь к оказанию услуг третьих лиц он может только в том случае, если это прямо разрешено в самом договоре (ст. 780 ГК РФ). А значит, если стороны ошибочно заключили договора подряда вместо договора оказания услуг, и при этом услуги фактически оказываются третьим лицом, это может стать основанием для лишения исполнителя права на вознаграждение.
Приведем пример. Предположим, стороны оформили договором подряда обязательства по проведению семинара для работников заказчика. При этом исполнитель выступил лишь в роли посредника, а непосредственно для проведения семинара привлек другую организацию, имеющую персонал с необходимой квалификацией. Но при этом в договоре с заказчиком данная возможность оговорена не была. В такой ситуации в случае возникновения спора суд переквалифицирует договор. В результате исполнитель может остаться без вознаграждения, так как по условиям договора и с учетом положений ГК РФ о договоре возмездного оказания услуг не имел права привлекать третье лицо.
Статья 54.1 НК РФ запрещает учитывать в расходах вознаграждение и применять по нему вычеты, если действия совершались не тем лицом, которое указано в договоре, или которому обязательства были переданы в соответствии с договором. Следовательно, ошибка при оформлении договора может привести к снятию расходов и вычетов в ситуации, когда вознаграждение было реально выплачено.
Односторонний отказ от исполнения договора
Также два рассматриваемых договора различаются в части возможного одностороннего отказа от сделки. По договору подряда такое право есть только у заказчика. Он может в любое время до сдачи результатов работ отказаться от исполнения договора без объяснения причин, оплатив уже выполненную подрядчиком часть работ (ст. 717 ГК РФ). Что же касается договора возмездного оказания услуг, то он может быть прекращен отказом от его исполнения любой из сторон и в любое время. При этом заказчик, отказавшийся от договора, оплачивает исполнителю фактически понесенные им расходы (п. 1 ст. 782 ГК РФ). А если от договора отказывается исполнитель, то он возмещает заказчику связанные с этим убытки (п. 2 ст. 782 ГК РФ).
Дополнительно отметим, что заказчик вправе отказаться от договора подряда, если подрядчик выполняет работу настолько медленно, что он явно не уложится в установленные договором сроки (ст. 715 ГК РФ). А вот договор оказания услуг подобной возможности для заказчика не предусматривает.
Работа и услуга: как их различить
(Вынесено из рубрики ) Вопрос: Работа и Услуга: в чем разница? Программный продукт — это услуга или работа?
А строительство дома? Ответ: Между экономическими понятиями РАБОТА и УСЛУГА есть принципиальная разница.
Но, например, стирка белья – услуга. Белье сдаешь – белье же и получаешь, только чистое.
Вот эта чистота, удовлетворение от чистоты, и есть потребляемая услуга. Прическа в парикмахерской – услуга (волосы на голове те же). Консультации, – налоговые, юридические и т.д.
– услуги, они – новые знания, безотносительно того, полезны оказались или не очень: ваш мозг их усвоил сиречь потребление состоялось. Программный продукт – работа. Результат работы это всегда материальный объект.
Программный продукт, поскольку он сам по себе, без материального носителя (будь то жесткий диск компьютера или переносное записывающее устройство или даже лист бумаги, если программа написана на бумаге), не обладает стоимостью (т.е. если он у программиста в голове и нигде больше), то и продукта как такового не существует. Чтобы программный продукт обрел свою стоимость (потребительную ли, или просто стоимость), программист должен её на чем-то материальном предъявить.
Точно так же любые научные и инженерные разработки.
Они – работа. И строительства дома, конечно же, работа. Дом в стоимостном выражении (имею в виду не потребительную стоимость, а сугубо стоимость) это объем СМР (строительно-монтажных РАБОТ).
Услуга это всегда удовлетворение некой потребности нематериального свойства. Работа – это создание вполне явного, зримого объекта, или его элемента, без которого собственно объект не имеет заявленной ценности.
Подряд или услуги: как выбрать вид договора и что в нем следует прописать
19 октября 2020 19 октября 2020 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Гражданское законодательство по-разному регулирует отношения, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Для первых предназначен договор подряда, а для вторых — договор возмездного оказания услуг.
Но при этом четкого определения терминов «работа» и «услуга» Гражданский кодекс РФ (в отличие от Налогового кодекса РФ) не содержит.
Так как же определить, какой вид договора заключить в конкретной ситуации? И что будет, если составить не тот договор? Ответы на эти вопросы в нашей сегодняшней статье.
Как гласит пункт 1 статьи ГК РФ, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Суть работ, которые могут быть предметом договора подряда, конкретизирована в пункте 1 статьи ГК РФ.
В нем сказано, что договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. В свою очередь по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. ГК РФ). Как видим, в данном случае предметом договора выступает совершение действий или осуществление деятельности.
Примеры таких действий (такой деятельности) приведены в пункте 2 статьи ГК РФ.
Это могут быть услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическому обслуживанию и другие.
Итак, основное отличие предметов договора подряда и договора возмездного оказания услуг заключается в сути главной обязанности, которую принимает на себя исполнитель. Если речь идет о том, что заказчик
В чем отличия работы по трудовой книжке и трудовому договору
По трудовому договору работник возмездно и лично выполняет в организации определенную трудовую функцию: инженера, экономиста, а не определенную работу или услугу, подчиняясь при этом установленным в организации правилам внутреннего трудового распорядка.В трудовых отношениях работник занимает подчиненное положение по отношению к работодателюТрудовой договор может быть срочным только в строго определенных случаях.На работника накладывается обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок. За его несоблюдение работодатель вправе наложить дисциплинарное взыскание, в том числе и в виде увольненияРаботодателю необходимо вести кадровую документацию, представлять отчетность в соответствующие органы (ФСС РФ, ПФ РФ, ФОМС РФ, Госкомстат России), а также уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование.
Трудовой договор чаще всего бессрочный (но может быть и срочным), заключается для выполнения ряда трудовых обязанностей, одинаковых из месяца в месяц.
Несмотря на много общих черт, указанные договоры имеют немало и различий. В первую очередь, необходимо отметить, что выполнение договора подряда подразумевает некое создание материальных объектов или изменение уже существующих, придание им новых свойств.
Между тем, услуга не направлена на создание чего-то нового, это использование имеющихся у исполнителя ресурсов. Так выгоднее заказчику, ведь ему не нужно создавать собственные мощности для выполнения работ. Пример подряда приведет выше, а примером оказания услуги, является перевозка грузов. Это предполагает использование транспорта исполнителя, складские услуги, логистику, оформление документов и так далее.
При этом ничего ранее не существовавшего не создается, а при укладке асфальта на внутридворовой территории, создается.
В этом заключается принципиальное отличие данных договоров. Работа всегда имеет материальное выражение и является, по своей сути, созиданием. А вот услуга может быть и нематериальной, хотя и предполагает применение материальных объектов.
Именно поэтому, лечение зубов, стрижку волос называют услугами, а не работой или подрядом.
К тому же, сложившаяся практика свидетельствует о том, что договор подряда зачастую подразумевает выполнение более масштабных действий, чем договор об оказании услуг. Подряд требует привлечения специальной техники, использование большого количества материалов, рабочей силы. Услуга ничего этого не подразумевает.
Еще одной отличительной чертой этих форм взаимодействия, является продолжительность во времени. Исполнение договора подряда, это длительный процесс, который предполагает выполнение целого ряда последовательных действий.
Между тем, услуга зачастую выполняется за один раз. Это можно проиллюстрировать примером по удалению зуба. Это услуга. То есть пациент посещает стоматолога, который за короткое время удаляет ему зуб. В случае с тем же асфальтированием, подряд потребует гораздо большего времени.