Ндс при ввозе товара в калининградскую область

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндс при ввозе товара в калининградскую область». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Когда начисляется и не начисляется НДС

2. НДС при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС

3. Как правильно рассчитать НДС при УСН при импорте товаров?

4. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации

5. Налоговый вычет на ОСН

6. Порядок подтверждения

7. Изменения в налоговом законодательстве в 2021 году

8. Какие документы необходимы для подтверждения налогового вычета по импортному НДС?

9. Реализация в калининград ставка ндс

10. НДС, поставка продукции в Калининградскую область

11. Преимущества особой экономической зоны в Калининградской области

Если импортер работает на ОСНО и не освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ, то уплаченную при ввозе из стран ЕАЭС сумму НДС он имеет право принять к вычету (п. 26 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, п. 2 ст. 171 НК РФ). И вот здесь возникает спорный момент относительно того, когда именно у импортера возникает право на вычет «ввозного» НДС.

Если обратиться к ст.ст. 171 и 172 НК РФ, то из них следует, что вычет «ввозного» НДС возможен после принятия товаров к учету и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров. Дополнительных условий для принятия НДС к вычету НК РФ не содержит.

Вместе с тем, в подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, сказано, что «при ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства − члена Евразийского экономического союза товаров… в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость». Таким образом, если, допустим, «ввозной» налог был уплачен импортером в марте, а отметка на заявлении была проставлена налоговиками в апреле, то применить вычет в I квартале не получится. К такому выводу приходят и чиновники (письмо Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180).

Что касается судебной практики, то она неоднозначна. Встречаются судебные решения, подтверждающие данный вывод (определение Верховного Суда РФ от 21.10.2021 № 310-ЭС21-14054, постановления Арбитражного суда Московского округа от 29.01.2018 № Ф05-20236/2017, Поволжского округа от 24.09.2020 № Ф06-65608/2020 по делу № А57-28419/2019). Но также имеются решения с противоположными выводами (постановления ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А41/7408-11 и ФАС Центрального округа от 14.02.2012 № А62-2431/2011, Десятого арбитражного апелляционного суда от 14.11.2012 по делу № А41-15255/12).

Учитывая, что более поздняя судебная практика (тем более на уровне Верховного суда РФ) складывается не в пользу компаний, считаем, что безопаснее отражать вычет «ввозного» НДС в квартале проставления налоговиками соответствующей отметки в заявлении.

При этом суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории государств − членов ЕАЭС, могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет данных товаров. Данный вывод подтвержден и в официальных разъяснениях ведомств (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03-07-13/1/8409). Трехлетний срок начинает отсчитываться с момента, когда товары были приняты к учету. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истечет этот трехлетний срок (письмо Минфина России от 12.05.2015 № 03-07-11/27161).

Когда начисляется и не начисляется НДС

Налог на добавленную стоимость начисляется на иностранную продукцию и услуги, ввозимые или получаемые в России. При этом важно, чтобы:

иностранный контрагент не носил статуса налогового резидента;
иностранный контрагент не проходил регистрацию в контролирующих органах Российской Федерации;
товары и услуги будут реализованы в пределах России.

Сбор налога на добавленную стоимость – эффективный способ пополнить бюджет страны. Для отечественных производителей он служит своего рода защитой и гарантией получения конкурентных преимуществ. Регулирование начисления НДС входит в специфику налогового законодательства.

Налог на добавленную стоимость не начисляется на:

технологичное оборудование, аналогов которому нет в России;
гуманитарную помощь;
специфические медицинские препараты;
материалы, использующиеся в производстве протезно-ортопедических изделий;
культурные ценности, купленные российскими научно-исследовательскими учреждениями;
культурные ценности, подаренные российским научно-исследовательским учреждениям.

НДС при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС

Согласно статье 160 Налогового Кодекса налоговая база будет складываться из таможенной стоимости приобретённых товаров, таможенной пошлины и акцизов (если они есть).

Получателем налога в этом случае будет не налоговая инспекция, а таможня. НДС уплачивается в составе таможенных платежей.

Декларацию по налогу на добавленную стоимость в этом случае сдают обычную, которую заполняют и при операциях на внутреннем рынке. Сроки те же, что для обычной декларации – до 25 числа по истечении отчетного квартала.

Организации и предприниматели, которые в общем случае не являются плательщиками НДС, при импорте товаров из стран, не входящих в Таможенный союз, декларацию по НДС сдавать не должны. Это, в частности, те организации, которые применяют специальные режимы налогообложения.

Как правильно рассчитать НДС при УСН при импорте товаров?

Расчет любого налога представляет собой определение налогооблагаемой базы и налоговой ставки, после чего уже в зависимости от периодов, порядка расчета и т.д., производится сам расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

При расчете НДС при импорте товаров предприятием на УСН порядок следующий:

Определение суммы налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемая база = Таможенная стоимость ввозимого товара + Таможенный сбор (пошлина) + Акциз

Соответственно, если товар не облагается пошлинами, сборами или акцизом, при расчете эти суммы не учитываются.

При этом, важно понимать, что налогооблагаемая база считается для каждой товарной категории, которые отличаются названием, маркой, видом, даже если эти товары ввезены одной партией.

Определение размера ставки НДС.

Ставка НДС прописана в НК РФ в ст. 164, есть перечень по продукции со ставкой в 10%, в 0% и общая ставка – 20%.

Ставка НДС 10% в 2019 году применяется в отношении товаров следующих категорий:

Мясных, молочных, рыбных продуктов;
Растительных масел;
Мучных, хлебобулочных изделий;
Детских товаров;
Трикотажных, швейных изделий;
Медицинских товаров, лекарств;
Канцтоваров и т.д.

Ставка 20% в 2019 году применяется в отношении продукции, не вошедшей в перечень ст. 164 НК РФ (т.е., для всех остальных товаров).

Расчет суммы НДС к уплате.

Порядок уплаты НДС регулируется НК РФ, расчет по следующей формуле:

НДС к упл. = НО х Ставка НДС, где НО – это налогооблагаемая база.

Так как в одной декларации на ввоз могут быть указаны разные категории товаров, то и ставки могут отличаться, поэтому рассмотрим пример расчета.

Пример: организация на УСН из Санкт-Петербурга в июле импортирует из Армении канцелярские товары на сумму 120 000 рублей и офисную мебель (столы и стулья), всего наборов мебели (стол и стул) 5 штук. Стоимость стула – 3 000 рублей, стоимость стола – 7 000 рублей.

Решение:

Армения – член ЕАЭС, поэтому сумма НДС должна быть прописана в декларации и уплачена налогоплательщиком импортером по месту нахождения (отделение ФНС в Санкт-Петербурге). Так как операция совершается в июле, а «ввозной» НДС должен быть уплачен не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров, то в бюджет организации нужно будет перевести общую сумму налога до 20 августа.
Определение НО: канцелярские товары и офисная мебель не относятся к подакцизным товарам, поэтому в сумму НО акцизы не входят. Сумма НО определяется отдельно по каждой группе товаров независимо от того, что они идут одной поставкой, поэтому тут три суммы НО:

НО канцелярские товары = 120 000 рублей

НО столы = 7 000 х 5 = 35 000 рублей

НО стулья = 3 000 х 5 = 15 000 рублей

Определение налоговой ставки. Канцелярские товары согласно ст. 164 НК РФ относятся к группам товаров, на которые применяется 10% ставка НДС. Столы и стулья – по общей ставке НДС в размере 20%.
Определение суммы НДС к уплате.

Жителей Калининградской области, переезжающих в другие российские регионы, обязали подтверждать на границе исключительно российский статус своих личных вещей. Или платить за них таможенные пошлины, словно за иностранный груз. Бесплатно можно провезти только 50 килограммов багажа на человека. Таковы требования нового Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), вступившего в силу 1 января 2018 года.

Уникальное географическое положение российского региона, который соседствует с европейскими государствами и не имеет общих границ с субъектами Российской Федерации, нередко ставит калининградцев лицом к лицу с абсурдными трудностями.

В позапрошлом году, когда истекло действие части льгот Калининградской особой экономической зоны (ОЭЗ), идентифицировать свои товары обязали предпринимателей. Кому-то даже приходится растаможивать продукцию, изготовленную на территории Калининградской области и вывозимую в другой субъект Российской Федерации. В начале этого года с похожими сложностями столкнулись и физические лица.

Ведь самый западный российский регион, с одной стороны, является свободной таможенной зоной. С другой стороны, добраться из российского эксклава до остальной территории Евразийского экономического союза по суше невозможно, не пересекая территорию Евросоюза.

Из-за этих особенностей новый таможенный кодекс обязал калининградцев подтверждать, что их личные вещи не являются иностранными товарами. Если доказательств нет, багаж должен весить не больше 50 килограммов и стоить не дороже полутора тысяч евро. Все, что превышает лимит, необходимо растаможить по ставке четыре евро за килограмм.

Новые требования калининградцев, мягко говоря, возмутили. «Я, законопослушный гражданин РФ, хочу переселиться из одного российского региона в другой российский регион со своими личными вещами. Почему вообще я должен что-то платить? — недоумевает Александр Белов, которому предложили новую работу в Москве. — У меня одна только посудомоечная машина весит 60 килограммов, то есть ее растаможка будет стоить около 18 тысяч рублей. За эти деньги можно новую посудомойку купить».

О тонкостях уплаты таможенных сборов в рубрике «Юрконсультация» рассказывают эксперты «РГ».

В Калининградской областной таможне (КОТ) пояснили, что граждане могут избежать уплаты пошлин, выполнив определенные требования ТК ЕАЭС. Необходимо представить таможеннику документ, подтверждающий, что владелец багажа переселяется на ПМЖ на территорию другого субъекта РФ. Это может быть паспорт с отметкой о регистрации по новому месту жительства, соответствующая справка Федеральной миграционной службы или, в случае с военнослужащими, решение военного органа о переводе человека на новое место службы.

Если бы в законодательстве сразу предусмотрели статью по Калининградской области, никаких проблем с переездом не было бы

— До настоящего времени никто из калининградцев, выезжающих на постоянное место жительства из области, пошлину при вывозе личных вещей не платил, — заявил в разговоре с корреспондентом «РГ» начальник Калининградской областной таможни Александр Кочнов. — И в перспективе процедура будет максимально простой. Гражданин показывает паспорт или другой соответствующий документ, пишет заявление и представляет опись вещей. А сотрудник таможни в ходе визуального осмотра убеждается, что вывозится личное имущество, бывшее в употреблении. Если гражданин незадолго до того, как узнал о переезде, купил какую-то вещь, и выглядит она как новая, можно представить чеки. И таким образом доказать, что это не иностранный товар, ввезенный на территорию ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин.

В таможне добавляют, что нормы ТК ЕАЭС, где говорится о статусе переселенцев, содержат отсылки на национальное законодательство стран — членов союза. И в комплексе с российскими нормами новый таможенный кодекс должен был упростить порядок перевозки личных вещей калининградцев. Однако в РФ национальное законодательство в начале года не вступило в силу, из-за чего у граждан и могли возникнуть сложности. Теперь ФТС разработала проект приказа, который окончательно определил процедуру вывоза личного имущества. На днях документ утвердил Минфин России.

Как считает председатель комитета по транспорту и таможенной политике Калининградской торгово-промышленной палаты, депутат регионального парламента Леонид Степанюк, поправки необходимо было вносить еще в прошлом году в федеральный закон об особой экономической зоне в Калининградской области. ФЗ следовало дополнить нормой о беспошлинном порядке транспортировки личных вещей калининградцев на остальную территорию ЕАЭС.

— Это большая недоработка, что подобный документ не был принят до вступления в силу ТК ЕАЭС, — комментирует ситуацию Леонид Степанюк. — Ситуация абсурдная. Скажите жителю, к примеру, Ярославля, что он, чтобы переехать в Москву, должен платить какие-то пошлины. Человек не поверит. А калининградцев платить обязали.

В Федеральной таможенной службе «РГ» сообщили, что проблема, возникшая в Калининградской области, носит локальный характер. А за всеми подробностями необходимо обращаться именно в Калининградскую областную таможню, представители которой и уполномочены давать ответы и комментарии по возникающим вопросам.

Областные таможенники еще 1 февраля на своем сайте сообщили: переселенцы из Калининградской области не будут платить таможенную пошлину.

Как уточняется в сообщении, по данному вопросу с начала 2018 года в Калининградскую областную таможню поступило девять обращений граждан, намеревающихся переселиться в другие регионы РФ, в том числе одно коллективное — от 10 человек.

Кроме того, как уточнили «РГ» вчера в самой таможне, с 5 февраля вступил в действие новый Порядок предоставления необходимых сведений, с которым переселенцы могут ознакомиться, обратившись в таможню. «Проблемы на сегодняшний день нет на 100 процентов», — заверили «РГ» в Калининградской областной таможне.

«Потребуется определенное время, чтобы и граждане, и юридические лица смогли полностью освоить новые правила», — считает замдиректора НИИ «Институт правовых исследований и региональной интеграции» РЭУ имени Г.В. Плеханова Наталья Свечникова. Как отмечает эксперт, помимо Калининграда консультативная помощь российским гражданам необходима и на участке Псковской таможни, куда также идет часть потока из Калининграда и где сейчас на автомобильных пунктах пропуска скапливаются транспортные средства.

Уточнен порядок исчисления и уплаты налога на имущество резидентом ОЭЗ в случае передачи этого имущества иному резиденту ОЭЗ для реализации инвестиционного проекта.

Статья 385.1 Налогового кодекса устанавливает особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами ОЭЗ в Калининградской области. Они платят налог на имущество в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», отдельно.

Комментируемый закон статью 385.1 дополнил новым пунктом 8, по которому особый порядок уплаты налога на имущество организаций не распространяется на имущество (созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта), в отношении которого резидентом ранее применялся указанный порядок, в случае передачи такого имущества другому резиденту для реализации инвестиционного проекта.

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Принят Государственной Думой 11 ноября 2021 года

Одобрен Советом Федерации 19 ноября 2021 года

Налоговый вычет на ОСН

НДС можно принять к налоговому вычету в течение трех лет после ввоза товара. В него входят все суммы, которые заплатили таможне.

Иван возит шоколад из Бельгии два года. За это время он привез 10 коробок и потратил 375 000 рублей. За всё время Иван заплатил 84 000 рублей НДС. На эту сумму он может получить вычет.

Получить вычет могут только ИП и компании на общей системе налогообложения. Если предприниматель работает на упрощенке «доходы минус расходы», он может включить сумму НДС в расходы. Предприниматели на упрощенке «доходы», патенте и вмененке не могут получить вычет.

товары должны продавать в России;
информацию о товарах должны включить в бухгалтерию компании;
счет-фактуру и первичные документы нужно оформить правильно.

Это не всё. Налоговый вычет можно получить только, если товар прошел под одной из четырех таможенных процедур:

товар привезли, чтобы использовать для внутреннего потребления;
чтобы переработать и продавать в России;
привезли временно, а потом увезут;
чтобы переработать вне таможенной территории.

Чтобы получить вычет, важно выполнить все условия и подготовить документы для налоговой. Их подают в электронном или бумажном виде. Нужны такие документы:

договор с иностранным партнером;
счет на оплату от партнера;
копия таможенной декларации;
выписка со счета из банка, что платеж НДС прошел.

Налоговая получит документы, рассмотрит их и примет суммы из декларации к вычету.

Порядок подтверждения

Для того чтобы собрать весь пакет документов, у экспортера есть 180 календарных дней с даты отгрузки. Это правило установлено в пункте 5 Протокола о взимании косвенных налогов. Если в установленный срок документы не будут поданы в ИФНС, придется платить обычный НДС по ставке 18 или 10%. Его следует начислить в том периоде, в котором состоялась экспортная операция. Начиная со 181-го дня после отгрузки, при неподтверждении нулевой ставки и неуплате налога будут начисляться пени.

Бывает, что документы все же удается собрать, хоть и с опозданием. В этом случае уплаченный НДС может быть зачтен или возвращен по правилам статьи 78 НК РФ.

Но если подтвердить нулевую ставку никакой возможности нет, стоит знать — уплаченный НДС можно списать на расходы по налогу на прибыль. Это право подтверждено ФНС в письме от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и Минфином в письмах от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045 и от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961. Объяснение простое: в этом случае налог не был предъявлен покупателю, а оплачивался поставщиком из собственных средств, поэтому запрет из пункта 19 статьи 270 НК РФ не действует.

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 164 НК РФ). НДС начисляйте в рублях и округляйте до второго знака после запятой п. 30 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131).

При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0 процентов (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Если организация не согласна с решением таможни, обжалуйте его в вышестоящем таможенном органе или в суде.

При расчете НДС по товарам, ввозимым в Россию, на таможне применяются ставки, установленные российским налоговым законодательством (абз. 3 п. 2 ст. 77 Таможенного кодекса Таможенного союза).

По общему правилу НДС на таможне декларант рассчитывает самостоятельно (определяет код товара, налоговую ставку и размер платежа) (п. 1 ст. 76 Таможенного кодекса Таможенного союза). Однако в ряде случаев сотрудники таможни вправе выполнить эти функции за него. Например, если они считают неправильной классификацию товаров, выбранную декларантом (п. 1–3 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Решения таможни о классификации товаров являются обязательными (п. 6 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Однако декларант вправе обжаловать их в соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза (абз. 2 п. 3 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Это можно сделать, подав жалобу в вышестоящее таможенное ведомство (например, в региональное таможенное управление) или в суд (ст. 9 Таможенного кодекса Таможенного союза, гл. 3 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Изменения в налоговом законодательстве в 2021 году

С 1 января 2021 года не будут признавать объектом обложения НДС операции по реализации товаров, работ, услуг, изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников банкротами.

В 2020 году действовал мораторий на подачу кредиторами заявлений на банкротство, Этим правом за 9 месяцев 2020 года воспользовались 708 компаний и 146 ИП.

Мораторий продлен до января 2021 года, как предполагают аналитики, после этого возможен всплеск количества заявлений.

С 01.07.2021 года вступают поправки, регулирующие систему прослеживаемости импортных товаров. Эта система создается для подтверждение законности оборота товаров в ЕАЭС, предотвращение ввоза на территорию РФ контрафактной продукции, повышение конкурентоспособности отечественных товаров, сокращение серого импорта.

Правительство РФ будет устанавливать перечень товаров, реализация которых попадет под систему прослеживания. Также будет разработан порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию.

При реализации прослеживаемых товаров необходимо будет выставлять счета-фактуры, в том числе корректировочные, в электронной форме.

Предусмотрены исключения:

реализация товаров самозанятым гражданам, а также физлицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд;
реэкспорт;
реализация и перемещение товаров из РФ на территорию другого государства ЕАЭС.

Для этого в форму счета-фактуры добавят новые реквизиты:

регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
количественная единица измерения товара, которая используется в целях прослеживаемости;
количество прослеживаемого товара.

При этом отсутствие (неуказание) этих реквизитов в счете-фактуре не повлечет отказа в вычете НДС у покупателя.

Ее уже нужно будет сдать за 4 квартал 2020 года. В декларацию по НДС внесены следующие изменения:

заменены штрихкоды,
с титульного листа удалена строка, в которой ранее отображалась информация о коде ОКВЭД,
в раздел 1 добавлены строки для сведений о защите и поощрении капиталовложений,
добавлены новые коды для безвозмездной передачи имущества для борьбы с COVID-19 или участия в исследовании Антарктиды,
введены коды по операциям реализации услуг в международных аэропортах и услуг по обращению с твердыми коммунальным отходами,
новые коды для IT-отрасли.

Какие документы необходимы для подтверждения налогового вычета по импортному НДС?

Если вы обратитесь за получением налогового вычета по импортному НДС, налоговая попросит вас предоставить документы, которые подтвердят ваше соответствие всем вышеперечисленным условиям.

Основной документ в данном случае — таможенная декларация, которую вы оформляли при ввозе товара. Она подтверждает сам факт импорта и уплаты налогового сбора.

Проконтролируйте, чтобы в документе обязательно стояли отметки и печати таможни о том, что товар выпущен на территорию Российской Федерации. Помимо декларации, необходимо будет подготовить следующие документы:

контракт купли-продажи с зарубежным партнером, по которому был приобретен товар. Учтите, что этот договор не должен быть формальным, в нем должны содержаться все существенные условия сделки: качественные характеристики товара, цена, условия поставки и т.д.;
транспортные документы, подтверждающие факт доставки товара до границы Российской Федерации;
документы, подтверждающие оплату за товар — инвойс, платежное поручение, выписка по банковскому счету;
документы, подтверждающие оплату таможенного налогового сбора — платежные поручения;
книга покупок.

Реализация в калининград ставка ндс

Автор вопроса не указал вид товара, который планируется поставлять в ОЭЗК.

Важно Поэтому обращаем внимание на существующие особенности и ограничения относительно некоторых видов и групп товаров.

Под таможенный режим свободной таможенной зоны ОЭЗК согласно ст.

10 Закона N 16-ФЗ не могут помещаться: — подакцизные товары; — товары, запрещенные в соответствии с законодательством РФ для ввоза на таможенную территорию Российской Федерации; — товары, запрещенные к помещению под таможенный режим свободной таможенной зоны, применяемый в Калининградской области, в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ. Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются иностранные товары, ввозимые на территорию Особой экономической зоны, созданной в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 10 января 2006 года N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской

Когда продукция завозится из-за рубежа, никому не придёт в голову, что в цене товара может оказаться российский НДС. Всё было разработано для импорта.

Но в цене наших производителей уже будет российский НДС, и он, по логике соглашения, должен ещё раз облагаться НДС, — рассказывает эксперт, знакомый с ходом обсуждения проблемы.

— Сейчас пытаются сделать разъяснение Минфина, что, мол, так делать не нужно. Но такое разъяснение будет выпустить довольно проблематично, потому что оно, по логике, будет противоречить наднациональному законодательству.

А Минфин совсем не хочет, чтобы ему за это настучали по голове». В пресс-службе правительства Калининградской области сообщили, что вчерашнее совещание носило закрытый характер и дать какие-либо дополнительные разъяснения по вопросу двойного налогообложения НДС на данный момент не представляется возможным.

НДС, поставка продукции в Калининградскую область

При закупках услуг у иностранного поставщика исчисление производится в особом порядке. Например, иногда покупатель выполняет роль налогового агента. Обязанности возникают, если реализация иностранных услуг производится на территории России. Российский покупатель перечисляет оплату поставщику сразу за минусом НДС. А сам налог перечисляет в государственный бюджет.

Сумма налога с оплаты поставщику перечисляют в ИФНС одновременно с расчетом импортера. Учтите особенности заполнения платежного поручения. КБК для зачисления в поле 104 укажите 182 1 03 01000 01 1000 110. Статус плательщика (поле 101) — впишите 02.

Не забудьте отчитаться перед ИФНС, то есть отразить НДС по импорту в декларации по НДС. Подайте обычную декларацию по итогам квартала, в котором удержан агентский налог. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Ставка таможенного НДС – 20%, 10% или 0% – зависит от того, к какому коду ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) относится ввозимая продукция.

В статье 150 Налогового кодекса РФ перечисляются группы импортируемых товаров, не облагаемые налогом. В их числе:

поступившие в качестве безвозмездной помощи по внешнеторговому договору (за исключением подакцизных);
печатные издания и различные культурные ценности для музеев, библиотек, архивов;
материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов, используемых в профилактике и лечении конкретных заболеваний, и пр.

Импортируемая продукция, НДС на которую начисляется по ставке 10%, перечисляется в нескольких нормативных актах:

В постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 указан список продовольственных продуктов (мука, яйца, соль, сахар, живая рыба за исключением нескольких видов, море- и рыбопродукты, овощи и пр.) и товаров для детей (одежда определенного вида и размера, обувь, школьные принадлежности), ввоз которых будет облагаться по льготной ставке.
В постановлении Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 говорится, что таможенный НДС составит 10%, если компания импортирует печатные издания и книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой.
Постановление Правительства РФ от 15.09.2008г. № 688 утверждает НДС в размере 10% для конкретного перечня лекарственных и медицинских изделий.

Компания-импортер самостоятельно определяет налоговую базу при транспортировке товаров. Очень важно заранее корректно рассчитать, сколько составит НДС на вашу продукцию. Нередко на таможне случаются спорные ситуации, когда контролирующие органы требуют больше, чем рассчитывал импортер. В этом случае компании или предпринимателю приходится обращаться в вышестоящие инстанции, вплоть до суда.

Письмо Минфина России от 14.11.2011 № 03-07-08/318 поясняет, что, если суд признал неправомерным взыскание таможенным органом суммы НДС, налогоплательщик должен подать уточненную декларацию за период, в котором должен быть применен вычет «ввозного» НДС. Только после этого таможня вернет импортеру сумму незаконно истребованного налога.

Чтобы правильно рассчитать размер НДС, который придется заплатить, нужно:

идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
сопоставить его с перечнями товаров, облагаемых по льготным ставкам;
если нужный код отсутствует в указанных списках, значит, вам придется заплатить 20%.

Риск конфликта на таможне можно свести к минимуму, если рассчитать импортный НДС отдельно по каждой группе товаров.

Если вы везете свой товар из стран, которые не входят в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС), значит, проходите стандартное оформление на таможне, и там же оплачиваете НДС на импорт.

Доставляя товар из Казахстана, Беларуси, Киргизии или Армении, вы минуете таможенный контроль, а «ввозной» НДС уплачиваете в ФНС по месту учета компании. Соответствующую декларацию необходимо сдать до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Преимущества особой экономической зоны в Калининградской области

То есть режим СТЗ, применяемый в Калининградской ОЭЗ, не распространяется на товары, произведенные (или выпущенные в свободное обращение) на территории ЕАЭС, в т.ч. на территории Российской Федерации.

Платить НДС при ввозе товаров должны все импортеры независимо от системы налогообложения (п. 1 ст. 143 и подп. 4 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 346.1, абз. 2 п. 1 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК). Заплатить НДС должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК, ст. 50 ТК ЕАЭС).

Налоговую декларацию НДС при закупке товаров в государствах-участниках ЕАЭС налогоплательщик обязан подать в налоговые органы по 20 число месяца, идущего за месяцем, в который товары ввезли в Россию.

Например, если товар ввезли в августе 2018 года, то перечислить ввозной НДС нужно до 20 сентября 2018 года.

НДС при импорте из Белоруссии должны заплатить в бюджет не только налогоплательщики на ОСНО, но и те, кто работает на спецрежимах.

У налогоплательщика есть право принять сумму НДС к вычету, если товары ввозятся из стран Таможенного союза (государств-участников Евразийского экономического союза).
До конца 2020 года освобождена от «импортного» НДС покупка племенных животных за рубежом, если есть разрешение на их ввоз. Есть и иные товары, освобожденные от НДС при импорте: их перечень определен правительственным Постановлением от 20.10.2016 № 1069.

После получения декларации налоговая начинает камеральную проверку и в процессе решает, нужно ли делать возврат. Проверка длится два месяца, но при наличии признаков возможных нарушений этот срок может быть продлен до трех месяцев.