Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликбез по НДС: коротко обо всем, что надо знать про этот налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДС — «молодой» налог, стал применяться лишь в XX веке, хотя большинство действующих сегодня налогов были введены в практику на целое столетие ранее. Для сравнения, земельный налог и акцизы были известны еще с древних времен.
Повторюсь, что налог на добавленную стоимость — это косвенный многоступенчатый налог, взимается на каждом этапе продажи, начиная с производственного и распределительного циклов и заканчивая продажей потребителю.
Плательщиками НДС признаются (ст. 143 НК РФ):
- организации (в том числе некоммерческие),
- предприниматели.
Как правило, налог уплачивает продавец товаров (работ, услуг) на общей системе налогообложения. Однако налог может платить и сам покупатель, как налоговый агент.
Плательщики НДС уплачивают налог при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, либо при ввозе товаров на территорию РФ. Налогоплательщиков «внутреннего» налога существенно меньше, так как налог на территории страны уплачивают не все хозяйствующие субъекты, а при ввозе товаров плательщиками НДС являются практически все.
Следует отдельно остановиться на правилах уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Таможенного союза (ТС). Исчисление и уплата налога производится в соответствии с налоговым законодательством, Таможенным кодексом и законом «О таможенном регулировании в РФ» от 27.11.2010 № 311-ФЗ.
В настоящий момент действующими участниками ТС ЕАЭС являются:
- Россия (с 2010 года);
- Казахстан (с 2010 года);
- Белоруссия (с 2010 года);
- Армения (с 2015 года);
- Киргизия (с 2015 года).
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Все данные вносятся в налоговую декларацию по НДС, которая представляется налогоплательщиком/налоговым агентом в инспекцию по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по НДС представляется только в электронном виде. В случае представления декларации на бумажном носителе она не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).
С 1 июля 2021 года в НК РФ введены новые основания, при обнаружении которых декларации по НДС будут считаться непредставленными. Причины для отказа в приеме декларации перечислены в п. 4.1 ст. 80 НК РФ:
- декларация сдается не по установленной форме;
- декларация подписана неуполномоченным лицом;
- в отношении налогоплательщика в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении его функционирования до даты представления отчета;
- подписавший руководитель дисквалифицирован (ИП — лишен права заниматься бизнесом) или умер;
- декларация не соответствует контрольным соотношениям.
НДС 20 процентов: новый закон вступает в силу с января 2019 года
Уточним, с какого числа НДС 20 % становится обязательным. С 01.01.19 все предприятия при реализации продукции или осуществлении работ должны пересчитать стоимость изделий/услуг и указать новые расценки. Также это относится и к полученным авансам. Если денежные средства переведены в 2018 г., при отгрузке товара в 2019 предпринимателям придется доплачивать разницу в 2 %.
Стоит отметить, новые изменения затрагивают лишь принятую ранее ставку в 18 %, НДС 0 % и 10 % в 2019 г. остаются неизменными.
Принятое повышение налога правительство планирует частично компенсировать за счет федеральной льготы на движимое имущество для организаций. Соответствующие изменения внесены в статью 374 НК РФ.
До этого предприятия могли не платить налог в 1,1 %, только в том случае, если соответствующий закон действовал в регионе, в котором они вели свою деятельность.
Ставки НДС в России по годам – таблица:
|
Год |
Основная ставка |
Льготные ставки |
|
1992 |
28% |
15%, 0% |
|
1993-2003 |
20% |
10%, 0% |
|
2004-2018 |
18% |
10%, 0% |
|
2019 |
20% |
10%, 0% |
|
2020 |
20% |
10%, 0% |
|
2021 |
20% |
10%, 0% |
|
2022 |
20% | 10%, 0% |
|
2023 |
20% | 10%, 0% |
Умeньшeниe oтягчaющиx фaктopoв НДC для cвoeгo пpeдпpиятия.
Oчeвиднo, чтo для yмeньшeния нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть (cyммapнyю) нeoбxoдимo yвeличивaть пocтyпaющий НДC (имeннo тoт, кoтopый мы yплaчивaли oптoвикy в пpимepe). Cлeдoвaтeльнo, oтнимaть из итoгoвoй цифpы иcxoдящeгo НДC (вxoдящeгo в плaтёж вaшeгo пoтpeбитeля) нyжнo бoльшyю чacть, a в кoнцe нaлoг cнизитcя.
Чтoбы этo peaлизoвaть cyщecтвyeт oгpoмнoe кoличecтвo вapиaнтoв.
Нaпpимep, лизинг. Дoпycтим, чтo вaшa фиpмa нyждaeтcя в тpaнcпopтe. Бyдь тo гpyзoвoй или лeгкoвoй, нe вaжнo, вы бepётe eгo в лизинг. Mы пoнимaeм, чтo этo нe cильнo тo и oтличaeтcя oт oбычнoгo кpeдитa, вeдь и пpoцeнты yплaчивaeмыe зa пoльзoвaниe ycлyгoй, дa и плaтeжи pacпиcaны нa нecкoлькo лeт впepёд.
Нo caмa пo ceбe ycлyгa лизингa yжe имeeт в кoмплeктaции НДC, и oн для вaшeгo пpeдпpиятия бyдeт вxoдящим, пoэтoмy и нaлoгoвыe oбязaтeльcтвa yмeньшaтьcя в paзы. Кaждaя лизингoвaя кoмпaния дocкoнaльнo вaм paccкaжeт, пpoцeнт cбepeжeнныx вaми cpeдcтв. Пoтoмy чтo для ниx этo ocнoвнoй apгyмeнт, чтoбы пoкaзaть вce пpeимyщecтвa иcпoльзoвaния лизингoвoй cиcтeмы, ocoбeннo для пpeдпpинимaтeлeй, кoтopыe имeют cтaндapтнyю cиcтeмy oблoжeния нaлoгaми.
Кaк былo зaмeчeнo, гpaмoтный пoдxoд к дeлy, cyщecтвeннo yмeньшит pacxoды нa нaлoгoвyю чacть. Этo пoзвoлялo фиpмaм ocтaтьcя нa плaвy в тяжeлыe вpeмeнa кpизиca.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше. Даже новые франшизы, которые хотят выйти на рынок с новым товаром, произведённым лично, включают в стоимость товара НДС, потому что платят его, покупая для производства материал.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Что делать с онлайн-кассой
Кассовый аппарат должен пробивать чек со ставкой НДС 20% с 1 января 2019 года. Для этого устройство нужно обновить. Изменение ставки НДС еще и завязано со сменой формата фискальных документов — ФФД. Для тех, кто не в курсе: кассовый чек — это и есть фискальный документ. И он с будущего года будет другим — изменится состав реквизитов, указываемых в чеке.
Сейчас большинство кассовых аппаратов работают с ФФД версии 1.0. Для перехода на работу по новой ставке их нужно обновить до версии 1.05. После обновления в чеке автоматически будет указана новая ставка НДС — 20%.
Как узнать версию ФФД, по которой работает ваш кассовый аппарат? Есть несколько способов сделать это:
- посмотрите на отчет об открытии смены. Это небольшой чек, который касса распечатывает при запуске в начале рабочего дня. Там указана актуальная версия формата фискальных документов;
- указание о ФФД есть также в настройках онлайн-кассы. Поизучайте меню и найдите пункт “номер версии ФФД”;
- зайдите в личный кабинет на сайте вашего оператора фискальных данных — ОФД. Там номер версии ФФД можно отыскать в любом кассовом чеке;
- в личном кабинете кассового аппарат также может быть указана версия формата фискальных данных. Зайдите в пункт “Терминалы” и посмотрите, стоит ли № ФФД.
Как составлять счета-фактуры?
Если покупатель внёс аванс, а потом решил до отгрузки доплатить «дельту» в размере двух процентов, возможны два варианта дальнейших действий.
Первый: если разница, появившаяся из-за повышения НДС, перечислена в 2018 году – это доплата стоимости. С нее следует перечислить НДС по ставке 18/118. На эту разницу нужно выставить корректировочный счет-фактуру либо еще один авансовый счет-фактуру со ставкой 18/118.
Второй: если разница, появившаяся из-за повышения НДС, перечислена в 2019 году – это доплата налога. Нужно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога.
На момент отгрузки продавец считает НДС по ставке 20 процентов. А налог, который исчислен на основании корректировочных счетов-фактур, принимается к вычету.
Но если стороны договариваются в этом году внести предоплату, которая рассчитана с учётом новой ставки, корректировочные счёта-фактуры составлять не придется.
Если покупатель не является плательщиком НДС, вместо корректировочного счета-фактуры составляется другой документ. Это может быть бухгалтерская справка.
Новая форма декларации по НДС в 2019 году
Декларацию по НДС и книгу продаж в 2019 году придется заполнять по новым формам. В новой редакции нужно обратить внимание на разделы 3, 9 и также приложение № 1 к разделу 9.
Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 — 4 статьи 164 НК РФ»: появятся строки для внесения налоговой базы и суммы налога, рассчитанной по ставкам 20% и 20/120. При этом строки для указания аналогичных показателей для ставок 18% и 18/118 останутся.
Появятся новые строки:
- Строка 043 — для организаций, которые отказались от применения нулевой ставки НДС.
- Строка 044 — для участников системы tax-free. Также для них появится строка 135, чтобы указывать вычет.
Зачем повышать налоговую ставку
Так как граждане страны возмущены изменениями в Законодательстве, глава Минфина спешит успокоить жителей России. Спустя две недели после подписания указа, Антон Силуанов сообщил, что дополнительные 2% к основной налоговой ставке будут направлены на субсидирование инфраструктуры, здравоохранения и образования. По подсчетам, суммарный размер от дополнительных двух процентов составит больше 6 млрд. рублей каждый год.
Также Дмитрий Медведев информировал граждан о сохранении налоговых льгот по действующим схемам обложения налогами. 10%-ый тариф сохранился на товары:
- продукты питания;
- детские товары;
- книги;
- медикаменты.
Нулевой налоговый тариф сохранился для услуг воздушных пассажирских перевозок при том условии, если:
- пункт прибытия или отправки находится на Дальнем востоке, тариф действует до 2025 года;
- граждане будут летать, а также перевозить багаж в Крым и обратно.
Также налоговый тариф 0% с 2019 по 2024 распространился для предприятий:
- некоммерческих на УСН;
- благотворительных;
- научно-исследовательских;
- спортивных;
- которые занимаются развитием культурного наследия страны;
- медицинских.
НДС будет повышен до 20% со следующего года
Существующая сейчас ставка налога НДС в нашей стране составляет 18%. Со следующего года она будет равняться уже 20%, что даст государству дополнительно 600 миллиардов рублей каждый год.
На детские товары ставка увеличена не будет и составит прежние 10%. Ранее обсуждался вопрос того, чтобы полностью отменить льготную ставку для данной категории товаров.
Данные средства потребовались для того, чтобы исполнить очередной майский указ президента, подписанный им выборов. На его выполнение необходимо порядка 8 триллионов рублей, и их у властей попросту нет. Часть средств планируется получить после повышения пенсионного возраста, часть – повышением НДС. Также средства будут получены посредством размещения облигаций федерального займа и поднятия налога на добычу полезных ископаемых.
По факту, значительную долю средств на выполнение майского указа и «улучшение» жизни граждан власти планируют взять, собственно, у них же.
Случаи применения ставки НДС 20%
Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 процента с оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок товаров, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 процента. В целях исчисления налога на прибыль вы должны учесть в доходах выручку за минусом предъявленного НДС .
При этом каких-либо исключений в отношении товаров (работ, услуг) реализуемых по договорам, которые были заключены до повышения налоговой ставки НДС (то есть до 1 января 2019 года), не предусмотрено.
Однако, в связи с увеличением ставки НДС, уменьшится стоимость товаров. Иными словами, в рассматриваемой ситуации разница в ставке НДС будет отнесена за счет уменьшения наценки.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель.
Когда и как рассчитывать новый НДС 20%
Пример: в 2018 году продавец получил аванс в сумме 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 руб. (по ставке 18 / 118 %).
Буквально через пару недель вышел соответствующий закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». С 1 января 2019 года он вступил в силу. С момента объявления и по сей день идут споры о причинах, адекватности и последствиях принятого решения. Давайте разберемся, в чем дело.
Чтобы не потерять деньги из-за претензий со стороны контрагентов и споров с инспекцией, компаниям еще осенью 2018 года пришлось задуматься о том, как подготовиться к нововведению и что поменять в своей работе. Первое и самое важное, что надо было сделать, – провести ревизию всех договоров и внести соответствующие корректировки.
К тому же, снижение в последние годы покупательской способности граждан не позволит магазинам и поставщикам услуг взвинчивать цены.
Как это ничего не понижали? Постоянно понижают уровень жизни населения, развалили страну. Для тех, кто ещё не отчаялся и не спился, кто хоть как-то хочет выжить — тоже никаких нормальных условий для развития. Пора валить отсюда!