Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая система Китая». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Государственная статистика КНР утверждает, что средняя зарплата в Китае достигает шестисот двадцати американских долларов. Но если рассматривать уровень заработной платы работников многочисленных фабрик, заводов, хозяйств и стоимость часа труда менеджера даже средней финансовой компании, то между их заработками будет огромная разница.
Регистрация предприятия с иностранным капиталом в Китае
В Китае действует территориальная система налогообложения. Компании-резиденты облагаются корпоративным налогом на общемировую прибыль. Нерезидентные компании обязаны выплачивать налог только на доход, полученный в этой стране.
Для поощрения инвестиций и развития в определенных отраслях и регионах правительство предлагает льготы и субсидии. Например, когда компания работает в высокотехнологичной отрасли или в менее развитом регионе, то она может иметь право на снижение налоговой ставки и прочие льготы.
Прежде чем открыть компанию в Китае, ознакомьтесь со следующей информацией. Основными видами налогов, по которым предприятия с иностранными инвестициями (FIE) должны подавать налоговые декларации, являются: подоходный налог с предприятий, НДС, налог на потребление, таможенный сбор, налог на ресурсы, налог на городское землепользование, налог на доходы физических лиц, налог на городское строительство, налог на землю, налог на имущество, гербовый сбор. Среди них НДС, налог на потребление, налог на доходы физических лиц должны декларироваться в компетентных местных налоговых органах ежемесячно, а налог на доходы юридических лиц должен декларироваться в Государственном бюро по налогообложению или местном бюро по налогообложению ежеквартально и перечисляться в течение 6 месяцев после окончания года.
Ниже представлены налоговые ставки, действующие в случае регистрации компании с иностранным капиталом в Китае:
- Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями рассчитывается в соответствии с налогооблагаемым доходом, ставка налога составляет 30%. Местный подоходный налог также рассчитывается в соответствии с налогооблагаемым доходом, ставка налога составляет 3%, а общая ставка налога составляет 33%.
- Если иностранное предприятие не имеет филиалов в этой стране и получает ренту, проценты, прибыль, роялти и прочие доходы из источников в Китае, или иностранное предприятие работает через филиал в Китае, и вышеупомянутый доход не имеет фактической связи с местом регистрации компании, то ставка подоходного налога равна 20%.
- FIE, получающие доход из источников за пределами Китая, уже уплатившие подоходный налог за границей, могут вычесть его из налога, подлежащего уплате, при консолидации налоговых платежей, но вычитаемая сумма не может превышать налог, подлежащий уплате в соответствии с китайским налоговым законодательством.
Как мы уже сказали выше, применяются льготы подоходного налога для предприятий с иностранными инвестициями, например:
- Когда предприятие с иностранным капиталом планирует зарегистрировать компанию в особой экономической зоне Китая для производства, эксплуатации или разработки технологий, то оно будет уплачивать корпоративный налог по ставке 15%. Отметим, что такая компания будет подвергаться оценке и проверке со стороны компетентных органов.
- Производственные предприятия с иностранными инвестициями, расположенные в открытых прибрежных экономических зонах и старых городских районах городов, в которых расположены специальные экономические зоны и зоны технологического развития, будут облагаться налогом по льготной ставке 24%.
- FIE, расположенные в старых городских районах городов, где находятся открытые прибрежные экономические зоны и специальные экономические зоны и зоны технологического развития, или в других районах, определенных Государственным советом, которые являются портами, транспортными, энергетическими или другими проектами, поощряемыми государством, могут облагаться налогом по сниженной ставке в размере 15%.
- Для малых и малоприбыльных предприятий до 31 декабря 2024 года налог на годовой налогооблагаемый доход свыше 1 млн китайских юаней, но не превышающая 3 млн китайских юаней, будет снижен до 25%.
Налоги в Китае для бизнеса
Китай является одной из самых популярных стран для ведения бизнеса. Здесь сосредоточены впечатляющие производственные мощности, позволяющие изготавливать практически все известные товары в огромных масштабах. Низкая стоимость сырья и рабочей силы существенно удешевляют производство. Продуманная транспортная сеть практически полностью исключает риски возникновения проблем с доставкой продукции по всему миру.
Прежде чем разрабатывать свой бизнес-план с поправкой на китайские реалии, важно правильно оценить налоговую нагрузку, которая суммарно может достигать 68 % процентов от суммы прибыли вашего предприятия. Иностранные инвесторы и предприниматели сталкиваются с целым рядом выплат – 14 видами налогов, которые можно объединить в группы:
- Централизованные – взимаются центральным налоговым правлением, независимо от того, в какой провинции зарегистрирован бизнес. Включают пошлины за прохождение таможенного контроля, НДС, налог на хоздеятельность для финансовых организаций, государственных и иностранных предприятий торговли.
- Совместные – платятся как юридическими, так и физическими лицами. Предполагают оплату НДС, налога на эксплуатацию сельскохозяйственных земель и природных ресурсов, налог на деятельность банков и страховых компаний, пошлина на выпуск ценных бумаг.
- Местные – устанавливаются местными налоговыми органами, включают налог на прибыль предприятий, на хозяйственную деятельность, на недвижимость, на повышение стоимости земли, гербовые сборы, подоходный налог для физических лиц.
НДС и потребительский налог в КНР
Основу налоговой системы Китая составляет НДС и потребительский налог. Налог на добавочную стоимость (НДС) выплачивается при продаже определенных групп товаров и услуг. Ставка сбора составляет внутри страны 13 %. Также действует специальная ставка в 9 % для предприятий, занятых в области производства печатной продукции, в животноводстве, сельском хозяйстве.
С владельцев иностранных компаний, специализирующихся на экспорте продукции китайских производителей за рубеж, НДС не взимается. Кроме того, правительством КНР предусмотрен возврат суммы НДС, выплачиваемой экспортерами за границей после продажи. Данная схема создана для стимуляции деятельности экспортных компаний. Изменяя ставку НДС от 0 до 13 %, правительство влияет на увеличение / уменьшение экспорта тех или иных товаров.
Потребительский налог действует в отношении особых групп товаров, на продажу которых требуется специальная лицензия. К ним относятся табачные изделия, алкоголь и т. д. Ставка потребительского налога не фиксирована и зависит от категории продукции, варьируясь от 3 до 50 %.
Перечень налогов и сборов в КНР довольно велик. Основными можно считать:
- подоходный налог (из доходов физических лиц и прибыли коммерческих субъектов);
- НДС;
- акцизные сборы;
- сборы, связанные с покупкой и использованием имущества: за владение недвижимостью, за приобретение жилья и коммерческих помещений, за покупку автотранспорта и его использование, на переход права собственности и прирост стоимости земли;
- дополнительные сборы за ведение деятельности: сбор за городское строительство, за выделенные под застройку участки сельхозназначения, за использование территорий городов, ресурсные платежи за разработку месторождений;
- специфические взносы: налог на закупку для переработки табачного листа, сбор с плательщиков НДС на образование);
- гербовый сбор.
Нужно учитывать, что в Китае действует несколько десятков экономических зон, на территории которых внедрены льготные условия налогообложения и таможенные преференции. Кроме того, есть еще специальные административные районы (САР) Гонконг, Тайвань и Макао, налоговая система которых утверждается внутренним законодательством САР в рамках идеи «одна страна – две системы».
Ставка подоходного налога в Китае по президентам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Си Цзиньпин | 14.03.2013 — | 45.0000 | 45.0000 | 45.0000 | 45.0000 | 0.00% |
Какие налоги платят в Китае – виды
Платят китайцы и нерезиденты страны немало налогов. Общее их число составляет 25 видов, разделенные на группы:
- С оборота. Размер определяется объемом проданной продукции.
- Ресурсные – использование госземли.
- На прибыль – платят физлица, китайские и иностранные компании.
- Целевые – за пользование с/х землями, вложение средств в проекты, за проживание в мегаполисах и крупных населенных пунктах.
- Недвижимость и имущество.
- Пользование автомобилем и водным транспортом.
- Передача имущества.
- Доходы от ведения сельскохозяйственной деятельности.
- Таможенные сборы за экспортные и импортные операции.
Есть и уникальные налоги – добычу сырой нефти, железной руды, газа, природных ископаемых. Налог на нефть не взимается, когда ее используют для восстановления скважин.
Налоги в Китае для бизнеса
Этот сбор идет в государственную казну в процессе ведения хозяйственной деятельности. Платят предприятия, которые созданы за счет иностранных вложений. Единой ставки нет, поскольку учитывается характер работы компании или фирмы.
Платится каждый месяц. Виды выплат:
- Предприятия, занимающиеся транспортом, выплачивают 3% от прибыли.
- Строительство и инженерные работы – 3%.
- Финансовые услуги – почти 8%.
- Спортивная деятельность, культурная работа, телекоммуникации – 3%.
- Услуги, продажа недвижимости и покупка нематериальных активов – 5%.
- Развлечения – от 5% до 20%.
Иностранные предприятия без легального присутствия в Китае облагаются в размере 20% от доходов, полученных из Китая (существуют некоторые региональные различия и различия по видам деятельности). К таким доходам относятся, например, проценты на капитал, арендные платежи, авторские гонорары и т.п. Это должно быть учтено и определено в счете, выставляемом китайскому предприятию (включая предприятия с иностранными инвестициями), чтобы оно могло «удержать» данный налог и передать его правительству. То есть китайское предприятие в данном случае выступает в роли агента правительства по сбору налогов. Предприятиям с иностранными инвестициями нужно здесь быть осторожными: Когда вы прибавляете к стоимости ваших товаров (работ, услуг) проценты, арендные или авторские платежи, подлежащие оплате иностранному предприятию согласно соответствующему договору или соглашению, эта прибавка будет рассматриваться как оплата средств иностранному получателю, с которых должен удерживаться налог. У предприятия с иностранными инвестициями, соответственно, возникнет обязательство по уплате удержанного налога в течение определенного периода времени, независимо от того были ли эти средства фактически оплачены иностранному предприятию или нет.
Структура налоговой системы в Китае
Система налогообложения Китая состоит из следующих частей:
- НДС (31%)
- Налог на прибыль предприятий (19,4)
- Предпринимательский налог (15,1)
- Прочие налоги (9,1)
- Налог на потребление (8%)
- Подоходный налог для физических лиц (6,6%)
- Налог на сделки (2,9%)
- Налог и ремонт и строительство в городах (2,6%)
- Таможенные пошлины (2,5%)
- НДС и налог на потребление при импорте (2,1%)
- Ресурсный налог (0,6 %)
Обязательные налоги для иностранцев, пребывающих на территории КНР
Планируя длительное пребывание на территории Китая, следует учитывать, что налоги Китая обязательны к уплате не только его гражданами, но и иностранцами. Решающим фактором является срок пребывания в стране.
| Срок пребывания менее 180 суток | Не подлежат налогообложению. |
|---|---|
| Срок пребывания от 180 до 360 суток | Налоги уплачиваются при условии трудоустройства. |
| Срок пребывания более 5 лет | Уплачиваются налоги с общей прибыли внутри страны и за ее пределами. |
Остальные налоги и сборы
Налог на приобретение автотранспорта уплачивается при покупке нового автотранспортного средства (при покупке на вторичном рынке налог не взимается). Ставка налога составляет 10% от стоимости автомобиля.
Налог на прирост стоимости земли уплачивается при передаче организацией или физическим лицом права пользования земельным участком, находящимся в государственной собственности. Налоговой базой является разница между доходом, полученным от передачи права пользования земельным участком, и расходами, понесенными в связи с приобретением данного права и освоение земельного участка. Налог взимается по ставке в размере от 30% до 60%.
Налог на использование городских земель уплачивается лицами, получившими право пользования земельными участками, находящимися в городской местности. Предельные ставки налога составляют от 0,6 до 30 юаней жэньминьби за квадратный метр.
Ресурсный налог уплачивается организациями и физическими лицами, ведущими добычу в КНР (включая морскую территорию КНР) полезных ископаемых.
Налог на переход прав уплачивается лицами, приобретающими права пользования земельными участками или права собственности на здания, строения, сооружения, помещения. Ставка налога на переход прав составляет от 3% до 5%.
Налог на городской ремонт и строительство уплачивается с сумм фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Ставка налога зависит от места нахождения налогоплательщика и составляет 7% в городах и городских районах, 5% — в уездных центрах или поселках, 1% — в сельской местности.
Налог на табачный лист уплачивается лицами, осуществляющими закупки табачного листа. Ставка налога составляет 20% от стоимости приобретенного табачного листа.
Гербовый сбор в Китае уплачивается при заключении договоров и выдаче государственными органами свидетельств, удостоверений и других документов. Ставка сбора зависит от вида документа или характера договора.
Сбор за занятие сельскохозяйственных земель уплачивается при отводе под строительство земель сельскохозяйственного назначения. Ставка сбора зависит от средней обеспеченности земельными ресурсами в регионе и составляет от 5 до 50 юаней жэньминьби за квадратный метр.
Дополнительные сборы на образование уплачиваются с суммы фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Общегосударственный дополнительный сбор составляет 3%, местный сбор – 2%.
Налоговая система Китая включает 25 видов налогов, которые по признаку их природы и функций можно классифицировать по 8-ми группам:
- Группа налогов с оборота. Сюда входят налог на добавленную стоимость, потребительский налог и предпринимательский налог. Объектом налогообложения для этих налогов является объемы оборотов или реализации у налогоплательщиков в сфере производства, реализации или обслуживания.
- Группа налогов с дохода. Она включает налог на прибыль предприятий (применительно к таким предприятиям-резидентам, как предприятия, находящиеся в государственной собственности, предприятия, находящиеся в коллективной собственности, частные предприятия, предприятия совместного хозяйствования, акционерные предприятия), налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также подоходный налог с физических лиц.
Объектом налогообложения здесь служит прибыль, полученная производителем или посредником, а также личные доходы физических лиц. - Группа налогов за пользование ресурсами. Сюда входят налог за пользование природными ресурсами (природная рента) и налог за пользование землями городов и городских районов. Плательщиками этих налогов являются пользователи природных ресурсов и земель в городах и городских районах.
Эти налоги отражают возмездный характер пользования государственными природными ресурсами и имеют своей целью регулировать доходы тех налогоплательщиков, которые имеют доступ к природным ресурсам. - Группа налогов специального назначения. Это налог на поддержание городского строительства, налог на занимаемые пахотные угодья, регулирующий налог на инвестиции в недвижимость и налог на передачу оцениваемой недвижимости.
- Группа имущественных налогов. Сюда входят налоги с владельцев домов, налог на городскую недвижимость и налог на имущество, переходящее в порядке наследования (до настоящего времени не введен).
- Группа налогов и сборов, взимаемых при совершении определенных действий. Сюда входят налог на использование автотранспорта и судов, налог на использование регистрационных номеров транспортных средств и судов, гербовый сбор, пошлина при продаже жилой недвижимости, налог с оборота ценных бумаг (до настоящего времени не введен), налог на забой скота и налог на банкеты.
Объектом обложения этими налогами являются соответствующие действия налогоплательщика. - Группа сельскохозяйственных налогов. Сюда входят сельскохозяйственный налог (включая налог с сельскохозяйственной деятельности) и налог на животноводство.
Плательщиками этих налогов являются предприятия, организации или физические лица, получающие доходы от ведения сельского или животноводческого хозяйства. - Группа таможенных пошлин. Таможенными пошлинами облагаются товары и другие объекты, импортируемые в Китай или экспортируемые из Китая.
Плательщиками налогов с оборота выступают предприятия (организации), их структурные подразделения и граждане. Правовой основой взимания этих налогов являются Временная инструкция по каждому налогу и Разъяснения по их исполнению, принятые Государственным советом 13 декабря 1993 года и Министерством финансов 25 декабря 1993 года соответственно.
Государственная Налоговая Администрация КНР является полномочным органом управления в сфере налогообложения на всей территории Китая. Она разрабатывает налоговые законопроекты и устанавливает планы сбора налогов на провинциальном уровне. Министерство Финансов КНР также время от времени издает циркуляры, содержащие вопросы, касающиеся налогообложения. Но сбор налогов на местном уровне является компетенцией Налоговой Администрации. Государственная Налоговая Администрация и Министерство Финансов, однако, оба имеют право принимать решения по таким вопросам, как уменьшение ставки налогов, предоставление иных налоговых льгот и исключений.
Налог на прибыль предприятий
С 1 января 2008 г. для китайских и зарубежных компаний действует единая система налогообложения прибыли в соответствии с Законом КНР от 16.03.2007 «О налоге на прибыль предприятий» и Правилами применения Закона о налоге на прибыль предприятий от 06.12.2007. До этого подходы к налогообложению китайских и иностранных компаний были различными.
Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и иные организации, получившие доход на территории КНР. Они подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты.
В соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий резидентными компаниями признаются:
- компании, учрежденные в КНР;
- компании, учрежденные в соответствии с иностранным законодательством или в другом регионе (Гонконге, Макао), но место эффективного управления которых находится в Китае. Под эффективным управлением следует понимать фактическое осуществление руководства и контроля над производством, персоналом, финансами, активами хозяйствующего субъекта.
Примечание. Китайская Народная Республика состоит из четырех автономных муниципалитетов, пяти автономных регионов и 22 провинций. Гонконг и Макао являются специальными административными регионами и не подпадают под налоговую юрисдикцию Китая. Однако соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные с Китаем, распространяются и на эти территории.
Доходы, освобождаемые от налогообложения
Основная группа доходов, освобождаемых от налога на прибыль предприятий, — это прибыль, дивиденды и прочие инвестиционные доходы, распределяемые китайским, иностранным и некоммерческим организациям, работающим в отдельных отраслях экономики. Видами деятельности, при осуществлении которых предприятия получают налоговые преференции, являются:
- сельское и лесное хозяйство, рыболовство;
- инфраструктурные проекты, поддерживаемые государством;
- проекты, направленные на охрану окружающей среды;
- водо- и энергосбережение.
Отметим, что в соответствии со стратегией продовольственной безопасности Китая максимальные налоговые преференции предоставляются организациям, занимающимся сельским хозяйством и рыболовством. Так, большинство видов деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства полностью освобождено от обложения налогом на прибыль. Кроме того, от налогообложения освобождена и прибыль компаний, осуществляющих морское рыболовство. А такие виды деятельности, как выращивание цветов, чая, специй и разведение рыбы, имеют право на пятидесятипроцентное сокращение налоговых обязательств по налогу на прибыль.
Налогоплательщики, получающие прибыль от инвестиционной деятельности, освобождаются от уплаты налога в течение первых трех лет с начала получения прибыли. А последующие три года их прибыль облагается по ставке в два раза ниже стандартной. Данная льгота распространяется на организации, вкладывающие инвестиции в строительство портов, аэропортов, железных дорог, автомагистралей и в такие отрасли экономики, как городской общественный транспорт, электроэнергетика, охрана водных ресурсов.
Справка. Особенности налогообложения доходов высокотехнологичных компаний и производителей интегральных микросхем
Доходы компаний, которые производят товары или услуги, включенные в сферы высоких технологий, поддерживаемые государством, облагаются по ставке 15%. Данная льготная ставка налога применяется, если организация соответствует следующим критериям:
- компания зарегистрирована в Китае и владеет объектом интеллектуальной собственности не менее трех лет или обладает правом пользования объектом не менее пяти лет;
- величина расходов на НИОКР составляет не менее 6% при годовом объеме продаж не менее 50 млн юаней, 4% — при выручке от 50 млн до 200 млн юаней, 3% — при выручке свыше 200 млн юаней;
- объем продаж высокотехнологичных товаров (услуг) составляет не менее 60% совокупной выручки компании;
- не менее 30% штатного персонала с высшим образованием и 10% специалистов с техническим образованием.