Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление о рассрочке уплаты налогов физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы налоговая перенесла сроки уплаты налогов, организация или ИП должны предоставить гарантии своей платежеспособности. Это может быть залог имущества, банковская гарантия или поручительство третьих лиц. Если речь идет о рассрочке уплаты доначисленных по результатам проверки сумм, то ФНС примет обеспечение исключительно в форме банковской гарантии. В остальных случаях при принятии решения налоговая может выбрать любой из трех вариантов.
Что такое отсрочка и рассрочка по налогам
Юридические лица, индивидуальные предприниматели и даже самозанятые могут уплатить налоги, сборы и взносы позже положенного срока, если для такой задержки есть серьезные основания. Изменение сроков уплаты возможно в двух формах:
- Рассрочка – расчет по финансовым обязательствам в более поздние сроки. После обработки заявления ФНС утвердит индивидуальный график платежей, разделив общую сумму долга на несколько месяцев.
- Отсрочка – уплата налога или иной суммы единовременно, но позднее установленного срока. Например, налог нужно уплатить до конца года, но организация подала заявление и теперь может рассчитаться с ФНС до июля 2023 г. (отсрочка на 6 месяцев).
Право на отсрочку и рассрочку по уплате налогов
Отсрочка и рассрочка по уплате налогов представляет собой изменение срока их уплаты путем перенесения крайнего числа перечисления денег в бюджет на более позднюю дату. Главное отличие налоговой отсрочки от рассрочки заключается в том, что при отсрочке сумма задолженности по налогу погашается в более поздние сроки единовременно, а при рассрочке – поэтапно в течение всего срока, на который была предоставлена рассрочка. Налоговые отсрочки представляются на срок до одного года, а рассрочки – на срок до трех лет.
Отсрочку и рассрочку можно получить как по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых еще не наступил, так и по уплате задолженности – в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Во втором случае отсрочка (рассрочка) предоставляется при наличии отрицательного сальдо на день принятия решения о предоставления отсрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).
Сальдо ЕНС – это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной налоговой обязанности на конкретную дату. При этом отрицательное сальдо формируется, если общая сумма ЕНП меньше суммы налогов, подлежащих уплате на данный момент времени (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы или проценты в установленный срок при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):
- причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
- непредоставление бюджетных средств, в том числе в счет оплаты оказанных налогоплательщиком услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных или муниципальных нужд;
- угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налогов;
- производство или реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
- невозможность единовременной уплаты сумм налогов по результатам налоговой проверки.
Как в 2023 году получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов
Отсрочка и рассрочка по уплате налогов предоставляются в заявительном порядке. Для этого налогоплательщик должен направить в налоговую инспекцию заявление по форме, утв. приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ (приложение № 1). Заявление можно направить в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (п. 1 Порядка). В заявлении нужно указать сумму налогов, в отношении которой налогоплательщик планирует получить отсрочку (рассрочку), и период, на который данная отсрочка (рассрочка) предоставляется. Также в заявлении нужно указать способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (поручительство, залог или банковская гарантия) и взять на себя обязательства неукоснительно выполнять все условия предоставленной отсрочки (рассрочки).
Конкретное место направления заявления зависит от суммы налоговой задолженности, в отношении которой предоставляется отсрочка (рассрочка). Так, заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) в сумме, не превышающей 10 млн рублей, нужно направлять в УФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) в большей сумме нужно направлять в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом (п. 2 Порядка).
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки нужно приложить следующие документы:
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления 6 месяцев;
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика;
- перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров и сроков их исполнения;
- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки (например, акт оценки причиненного ущерба в результате стихийного бедствия или результаты анализа финансового состояния компании).
Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов
Марина Климова – профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.
Оперативно реагируя на санкции в отношении российской экономики, законодатель дал Правительству РФ полномочия в 2022 г.
издавать нормативные правовые акты, предусматривающие, в частности, в период с 1 января до 31 декабря 2022 года продление установленных законодательством сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов; дополнительные основания предоставления в 2022 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления (пп. 2 и 6 п. 3 ст. 4 НК РФ).
Правительство воспользовалось новыми полномочиями и продлило на 1 месяц установленный НК РФ срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, подлежащего уплате в первом квартале 2022 г.
(Постановление Правительства РФ от 25.03.2022 № 470 «Об изменении срока уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций в 2022 году»).
Таким образом, крайний срок уплаты был перенесен с 28 марта на 28 апреля 2022 г.
Формы заявления в ИФНС о предоставлении отсрочки
Инвестиционный налоговый кредит (далее — ИНК) позволяет организациям платить только часть налогов в течение срока от 1 года до 10 лет. Его можно взять на уплату налога на прибыль, региональных и местных налогов.
ИНК работает так:
- Организация берет на налог ИНК на определенную сумму;
- В конце каждого отчетного или налогового периода она рассчитывает сумму налога в общем порядке;
- В бюджет компания перечисляет уменьшенную сумму налога до тех пор, пока накопленная сумма долга не будет равна сумме кредита;
- Со всей суммы долга организация начисляет и уплачивает проценты, эту сумму надо погасить в сроки, предусмотренные графиком платежей.
Платежи по налогу уменьшаются по договору на предоставление ИНК. Но есть ограничение: за каждый отчетный период платеж по налогу можно уменьшить не более чем в два раза. При этом кредит за весь налоговый период не должен быть больше 50 % от суммы налога к уплате (ст. 66 НК РФ).
Размер кредита зависит от оснований, по которым компания прибегает к ИНК (ст. 67 НК РФ). Перечень закрытый, и все причины связаны с видом деятельности компании, а не с ее финансовой ситуацией. Например, на ИНК могут рассчитывать те, кто ведёт научные исследования, создает новые технологии, выполняет гособоронзаказ и инвестирует в возобновляемые источники энергии.
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт
Организации и предприниматели, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса. Подчеркнем еще раз, что после ряда документов ведомства сошлись на определении пострадавших отраслей по кодам ОКВЭД. Пострадавшие отрасли определяют по основному виду деятельности, который указан в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Относится ли заявитель к пострадавшим отраслям, налоговый орган проверит самостоятельно.
Могут претендовать на отсрочку стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали из-за коронавируса и не относятся к указанным выше сферам деятельности. Такие организации определит правительство отдельными решениями.
На один год — при наличии одного из следующих критериев:
-
снижение доходов более чем на 50 процентов;
-
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 процентов;
-
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, более чем на 30 процентов.
На 9 месяцев — при наличии одного из следующих критериев:
-
снижение доходов более чем на 30 процентов;
-
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20 процентов;
-
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 20 процентов.
На 6 месяцев — при наличии одного из следующих критериев:
-
снижение доходов более чем на 20 процентов;
-
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 10 процентов.
На 3 месяца — в иных случаях.
Заявление предоставляется в письменном виде, в нем указывается:
- сумма налога – общая;
- какие сборы уплачивает субъект;
- есть ли штрафы или санкции;
- сумма пени, которая должна быть уплачена;
- сроки.
К заявлению прилагается еще и определенный пакет документов, в который входит анализ финансового состояния, подтверждающие документы о существовании факторов невыплаты обязательств по налогообложению или возможность их возникновения. График выплат по отсрочке и прогноз доходов фирмы.
При подаче заявления, вам необходимо убедится, что у вас отсутствуют причины для отказа в предоставлении отсрочки в уплате налогов. Помните, отсрочка не будет вам предоставлена если:
- против заявителя уже возбуждено уголовное дело по статье предусматривающей уплату налогов;
- против заявителя возбуждено исполнительное производство по части взыскания налогового сбора;
- у налогового органа будут иметься основания полагать, что рассрочка или отсрочка не приведут к погашению задолженности перед государством;
- не прошло 3 года с того момента, как налоговый орган вынес решение по отказу в предоставлении рассрочки лицу, подавшему заявление.
Как получить отсрочку по уплате налога?
Получить ее могут налогоплательщики, чье финансовое положение не позволяет уплатить налоги в установленный законом период. Однако должны быть основания полагать, что в течение срока рассрочки налогоплательщик сможет расплатиться.
Для предоставления рассрочки должно быть установлено одно из обстоятельств, указанных в ст. 64 НК РФ:
- Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. Например, во время паводка затопило поле, на котором предприниматель выращивал сельхозпродукцию.
- Непредоставление или несвоевременное предоставление бюджетных ассигнований, достаточных для уплаты налога. В такой ситуации, когда бюджетное финансирование задерживается или прекращается, довольно часто оказываются сельхозпредприниматели.
- Возникновение признаков банкротства при единовременной уплате налогов.
- Имущественное положение физического лица исключает возможность уплаты налога. Например, человек для выплаты долгов кредиторам распродал свое имущество. Но он имеет небольшой доход, благодаря которому налоги могут быть уплачены равными платежами в течение года.
- Производство и реализация товаров, работ или услуг носят сезонный характер. При этом нужно руководствоваться перечнем отраслей, который установлен Постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382. Если отрасль налогоплательщика указана в перечне, то применить рассрочку будет можно, если не указана, то нет.
- Наличие оснований для рассрочки по таможенному законодательству. Например, задержка налогоплательщику финансирования из федерального бюджета, осуществление поставок по международному договору России.
- Невозможность уплаты налога до истечения срока исполнения требования налогового органа о погашении задолженности.
Чтобы установить, что налогоплательщик не может исполнить денежное обязательство, во внимание принимаются поступления денежных средств на его счет за трехмесячных период до подачи заявления о рассрочке. Поступления должны быть меньше суммы его краткосрочных обязательств по финансовой отчетности (срок погашения которых не превышает 12 месяцев), уменьшенных на доходы будущих периодов.
Налоги в рассрочку — кто и когда может использовать
Налоговая нагрузка на бизнес значительно увеличилась. Предприниматели вынуждены задерживать зарплату, договариваться с поставщиками об отсрочках, искать способы снижения издержек. И всё это с одной целью — своевременно заплатить налоги или штрафы в бюджет, чтобы не арестовали расчётный счёт и не приостановили деятельность фирмы.
Однако есть законный способ изменить время уплаты налогов, штрафов и пеней — перенос сроков. О том, как это сделать, рассказываем в нашем материале.
Перенос сроков уплаты налоговых платежей и штрафов — уплата налогов в более поздний срок, чем установлено законодательством. Налоговым кодексом (НК РФ) предусмотрены рассрочка и отсрочка платежей.
Налоговая рассрочка — уплата налога, пени, штрафа частями в более поздние сроки по специально установленному графику платежей.
Налоговая отсрочка — уплата налога, пени или штрафа единовременно, но позднее, чем установлено НК РФ.
Обеспечение — письменная двусторонняя сделка между ФНС и лицом, предоставляющим обеспечение. Цель сделки — обеспечить перед государством своевременное исполнение обязательства налогоплательщика.
Обеспечение может предоставить сам налогоплательщик или третьи лица. Если налогоплательщик своевременно не уплатит налог — за него это сделает поручитель. После уплаты денег в бюджет поручитель получает право требовать долг с налогоплательщика. Распространенные виды обеспечения:
- Банковская гарантия — способ обеспечения обязательства, по которому банк гарантирует своевременное погашение налоговой задолженности;
- Поручительство — обещание третьего лица уплатить налоги и иные платежи в бюджет, если налогоплательщик не сможет самостоятельно сделать это вовремя;
- Залог имущества — способ обеспечения обязательств налогоплательщиком, подкрепленный имуществом, за счет продажи или передачи которого в будущем может быть произведена уплата долга.
Консолидированная группа налогоплательщиков — добровольное объединение налогоплательщиков для совместной уплаты налога на прибыль. Между всеми участниками группы заключается договор, по которому налоговая база и другие показатели компаний-участников складываются. Объединение помогает снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль.
Налоговый агент — компания или предприниматель, которые в силу закона обязаны рассчитывать и уплачивать налоги за других лиц. Например, обязанность налогового агента для работодателя — уплата НДФЛ за работников.
Чистые активы — это деньги и имущество, которые останутся у организации или предпринимателя после погашения всех долгов.
Как физлицо может получить рассрочку по уплате НДФЛ
Министерство финансов пояснило, как налогоплательщик может получить рассрочку по уплате НДФЛ. Так, если у налогоплательщика – физического лица образовалась задолженность по НДФЛ, он имеет право на рассрочку по уплате налога на 2 года.
Согласно письму Минфина от 22.11.16 № 03-02-08/68855 (ознакомиться можно по ссылке) для получения рассрочки на уплату НДФЛ необходимо предоставить ряд документов. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа осуществляется в соответствии с главой 9 Налогового кодекса.
В подпункте 4 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса сообщается, что рассрочка предоставляется в случае, если имущественное положение физического лица не позволяет ему единовременно заплатить всю сумму. При этом не учитывается имущество, на которое по закону не может быть обращено взыскание.
Решение о возможности предоставления рассрочки принимает Федеральная налоговая служба. Обратиться в налоговую службу необходимо с заявлением о переносе срока уплаты налога, а также с документами, указанными в пунктах 5 — 5.3 статьи 64 НК РФ. Среди документов – сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица, банковская гарантия или договор поручительства.
Послабления по федеральным налогам
В ситуации, когда заинтересованное лицо заявляет на право получения рассрочки по платежам в федеральный бюджет, то такое решение также принимается Федеральной налоговой службой. Однако при подобном решении необходима координация с другими властями.
Когда же мы говорим о выполнении обязательств перед бюджетом субъектов РФ, то ФНС должна вынести коллегиальное решение, которое будет принято с финансовыми структурами тех субъектов федерации, перед которыми такое обязательство образовалось.
Когда принимается решение об отсрочке ЕСН, то вердикт согласовывается с соответствующими внебюджетными фондами. Если задолженность образовалась при перемещении товаров через таможенную границу, то принимается совместное решение с Федеральной таможенной службой.
Комментарий к статье.
Комментируемая статья посвящена конкретной форме изменения срока уплаты налога — его отсрочке и рассрочке.
В пункте 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
В случае признания такого решения недействительным либо бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в указанный срок названного решения, суд на основании статьи 201 АПК РФ указывает в судебном акте срок, в течение которого налоговый орган обязан вынести решение по вопросу о предоставлении отсрочки или рассрочки.
Если решением налогового органа, вынесенным во исполнение судебного акта, заявление заинтересованного лица удовлетворено, установленные пунктом 4 статьи 64 НК РФ проценты начисляются на сумму задолженности не с момента принятия такого решения, а со дня истечения срока, предусмотренного в пункте 6 статьи 64 НК РФ.
Как указано в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2012 N А67-5946/2010, отсрочка по уплате налога и сбора может быть произведена по тем платежам, срок уплаты по которым не наступил. Статья 64 НК РФ не может быть применена в отношении обязательных платежей, которые включены в реестр требований кредиторов должника, т.е. в отношении платежей, срок уплаты по которым уже прошел. Данные платежи являются недоимкой, отсрочка платежа в отношении недоимки статьей 64 НК РФ не предусмотрена.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 2 данной статьи.
В письме Минфина России от 25.04.2012 N 03-02-07/1-101 указан аналогичный вывод.
НК РФ не предусмотрен специальный срок, в течение которого заинтересованное лицо вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.
Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 22.06.2011 N 03-02-08/68.
С 14.11.2017 установленный НК РФ перечень оснований для получения рассрочки по уплате налогов дополнен еще одним основанием (новый подпункт 7 пункта 2 комментируемой статьи) — невозможность единовременной уплаты налогоплательщиком начисленных налоговым органом по результатам налоговой проверки сумм налогов до истечения срока исполнения направленного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
Также определены и требования, которым должен соответствовать налогоплательщик, претендующий на получение рассрочки по данному основанию, и порядок установления наличия такого основания. Наличие указанного основания устанавливается уполномоченным органом, если сумма поступлений денежных средств на счета заинтересованного лица в банках за трехмесячный период, предшествующий подаче заявления о предоставлении рассрочки, меньше суммы краткосрочных обязательств заинтересованного лица (с учетом подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов), уменьшенной на величину доходов будущих периодов, по сведениям представленной в установленном порядке в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату.
Для получения возможности поэтапно рассчитываться с бюджетом по доначисленным в ходе проверки налогам налогоплательщик должен соответствовать следующим критериям:
— со дня создания юридического лица (регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) прошло не менее года до даты подачи заявления о предоставлении рассрочки по уплате налога;
— в отношении юридического лица (предпринимателя) не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);
— юридическое лицо не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
— сумма по налогам, сборам, пеням и штрафам, установленная в результате проведения налоговой проверки, составляет не более 70% и не менее 30% по отношению к выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год, предшествующий году вступления в силу решения по результатам соответствующей налоговой проверки;
— решение о доначислении налогов не обжалуется на момент подачи соответствующего заявления.
В качестве способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налога налогоплательщик должен представить банковскую гарантию, оформленную по правилам статьи 74.1 НК РФ.
В Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, который утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.04.1999 N 382, жилищно-коммунальное хозяйство не включено.
Поэтому организациям жилищно-коммунального хозяйства не может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ.
Наличие основания, предусмотренного в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ, устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного ФНС России в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, утвержденной Приказом Минэкономразвития России от 18.04.2011 N 175.
Кроме того, отсрочка (рассрочка) по уплате налога по указанным основаниям может быть предоставлена на сумму, не превышающую стоимость чистых активов организации.
На это указал Минфин России в письме от 11.04.2012 N 03-02-07/1-89.
Минэкономразвития России в письме от 06.05.2011 N Д06-2394 обратило внимание, что предусмотренным подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ основанием предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога является не «угроза банкротства», а «угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства)» заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога.
В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 29.08.2012 N А28-1108/2011 отмечено, что условия мирового соглашения, касающиеся изменения сроков уплаты налога или сбора, должны соответствовать срокам, определенным пунктом 1 статьи 64 НК РФ для предоставления отсрочки либо рассрочки, т.е. срок рассрочки платежей не должен превышать одного года.
Суд пришел к выводу, что установленный мировым соглашением срок удовлетворения требования уполномоченного органа к должнику не превышает установленного статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации годичного срока, на который может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате налога.
Следует учитывать, что единственным основанием предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины является неудовлетворительное имущественное положение заявителя, не позволяющее уплатить государственную пошлину в установленном размере при обращении в арбитражный суд. Поэтому заявитель, ходатайствуя о предоставлении отсрочки уплаты государственной пошлины, обязан документально подтвердить отсутствие возможности уплатить государственную пошлину.
Как указал ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 17.10.2012 N А29-4044/2012, недостаточность денежных средств на счете на определенный момент времени (дату) не свидетельствует (при отсутствии картотеки и задолженности по исполнительным листам и платежным документам) о тяжелом финансовом положении организации, поскольку может носить временный характер.
В письме Минфина России от 07.09.2018 N 03-02-07/1/64119 закреплено, что НК РФ не содержит указания на конкретные органы исполнительной власти (государственные органы, органы местного самоуправления) или организации ввиду наделения различных органов и организаций полномочиями в части, например, составления актов оценки причиненного ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы на основании законодательных актов субъектов Российской Федерации, решений представительных органов местного самоуправления.
Какие документы нужно предоставить?
Указом № 143 не установлен перечень документов, которые необходимо предоставить в местные органы власти для получения отсрочки, рассрочки, налогового кредита. Однако такой перечень документов установлен в НК (хотя НК устанавливает иные основания для предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита). Полагаем, что перед подачей документов следует уточнить в местном органе власти, какие документы должны быть приложены к заявлению.
При подготовке документов опираться можно на список, установленный в Налоговом кодексе:
- заявление, об изменении установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней организации (индивидуального предпринимателя) по форме, утв. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14;
- годовая и (или) промежуточная индивидуальная отчетность за последний отчетный период, если обязанность составления такой отчетности для плательщика установлена законодательством;
- справка на последнюю отчетную дату об основных экономических показателях по форме, утв. постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 20.06.2016 № 42.
Каковы условия предоставления отсрочки или рассрочки?
Налоги можно заплатить позже, чем обычно, если гражданин находится в таком имущественном положении, которое не позволяет ему своевременно исполнить обязанности. Одновременно гражданин должен убедить налоговую службу, что его дела поправятся в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка ар уплате налога (не более 1 года). Ситуации, при которых срок уплаты налога может быть изменен, указаны в п. 2 ст. 64 НК РФ:
- гражданин стал жертвой стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- стоимость имущества гражданина ниже, чем сумма налогового платежа (при этом не берется в расчет имущество, на которое не обращается взыскание в силу ст. 446 ГПК РФ).
Также по решению суда физлицам может предоставляться отсрочка или рассрочка, когда сумма налога более 500 000 рублей и в случае ее единовременной уплаты налогоплательщик рискует стать банкротом (см. Решение Чамзинского районного суда Республики Мордовии от 23 мая 2016 г. по делу № 2А-300/2016). Воспользоваться отсрочкой или рассрочкой можно по одному или нескольким налогам (п.3 ст. 64 НК РФ). В случае предоставления отсрочки (рассрочки) из-за ущерба, причиненного обстоятельствами непреодолимой силы, проценты на сумму налога не начисляются. В остальных случаях начисляются по ставке равной половине ключевой ставки (ставки рефинансирования) ЦБ РФ (п. 4 ст. 64 НК РФ).
Ни при каких условиях рассрочку или отсрочку по уплате налога не предоставят, если гражданин:
- является фигурантом административного или уголовного дела в связи с нарушением налогового законодательства;
- может скрывать деньги или иное имущество, воспользовавшись правом на изменение срока по уплате налога или собирается выехать за границу для постоянного проживания (в этих случаях налоговики должны обосновать свои опасения);
- за три года до подачи заявления о рассрочке или отсрочке уже подавал такое заявление и налоговый орган принял решение об их прекращении в связи с нарушением условий соглашения об оплате.
- Если в указанных случаях решение об отсрочке (рассрочке) все же приняли, оно должно быть отменено (ст. 62 НК РФ).
Отсрочка и рассрочка по уплате налога.
Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позже, если на это есть достаточные основания. Изменение сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов возможно в следующих формах:
Налоговая рассрочка — уплата налога, пени, штрафа частями в более поздние сроки по специально установленному графику платежей. Например, должны были заплатить 120 тыс. рублей до 31 декабря 2021 года, с рассрочкой сможете отдавать каждый месяц по 10 тыс. рублей до 31 сентября 2022 года.
Налоговая отсрочка — уплата налога, пени или штрафа единовременно, но позднее, чем установлено НК РФ. Например, должны были заплатить до 31 декабря 2021 года, с отсрочкой сможете заплатить до 31 декабря 2022 года.
Срок, на который можно получить отсрочку или рассрочку, зависит от вида налога и бюджета, в который поступает налог.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.
Отсрочка или рассрочка на срок до 3-х лет может быть предоставлена только по страховым взносам и федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет (налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов).
Как составить заявление об отсрочке (рассрочке) уплаты налогов?
Заявление предоставляется в письменном виде, в нем указывается:
- сумма налога – общая;
- какие сборы уплачивает субъект;
- есть ли штрафы или санкции;
- сумма пени, которая должна быть уплачена;
- сроки.
К заявлению прилагается еще и определенный пакет документов, в который входит анализ финансового состояния, подтверждающие документы о существовании факторов невыплаты обязательств по налогообложению или возможность их возникновения. График выплат по отсрочке и прогноз доходов фирмы.
При подаче заявления, вам необходимо убедится, что у вас отсутствуют причины для отказа в предоставлении отсрочки в уплате налогов. Помните, отсрочка не будет вам предоставлена если:
- против заявителя уже возбуждено уголовное дело по статье предусматривающей уплату налогов;
- против заявителя возбуждено исполнительное производство по части взыскания налогового сбора;
- у налогового органа будут иметься основания полагать, что рассрочка или отсрочка не приведут к погашению задолженности перед государством;
- не прошло 3 года с того момента, как налоговый орган вынес решение по отказу в предоставлении рассрочки лицу, подавшему заявление.
Детально сроки расписаны ниже в таблице.
| СРОК | УСЛОВИЯ |
| На 1 год | При наличии одного из следующих критериев:
|
| На 9 месяцев | При наличии одного из следующих критериев:
|
| На 6 месяцев | При наличии одного из следующих критериев:
|
| На 3 месяца | В иных случаях |
Учтите, что меньший срок можно указать в заявлении.
Налоги в рассрочку — кто и когда может использовать
Налоговая нагрузка на бизнес значительно увеличилась. Предприниматели вынуждены задерживать зарплату, договариваться с поставщиками об отсрочках, искать способы снижения издержек. И всё это с одной целью — своевременно заплатить налоги или штрафы в бюджет, чтобы не арестовали расчётный счёт и не приостановили деятельность фирмы.
Однако есть законный способ изменить время уплаты налогов, штрафов и пеней — перенос сроков. О том, как это сделать, рассказываем в нашем материале.
Перенос сроков уплаты налоговых платежей и штрафов — уплата налогов в более поздний срок, чем установлено законодательством. Налоговым кодексом (НК РФ) предусмотрены рассрочка и отсрочка платежей.
Налоговая рассрочка — уплата налога, пени, штрафа частями в более поздние сроки по специально установленному графику платежей.
Налоговая отсрочка — уплата налога, пени или штрафа единовременно, но позднее, чем установлено НК РФ.
Каковы условия предоставления отсрочки или рассрочки?
Налоги можно заплатить позже, чем обычно, если гражданин находится в таком имущественном положении, которое не позволяет ему своевременно исполнить обязанности. Одновременно гражданин должен убедить налоговую службу, что его дела поправятся в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка ар уплате налога (не более 1 года). Ситуации, при которых срок уплаты налога может быть изменен, указаны в п. 2 ст. 64 НК РФ:
- гражданин стал жертвой стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- стоимость имущества гражданина ниже, чем сумма налогового платежа (при этом не берется в расчет имущество, на которое не обращается взыскание в силу ст. 446 ГПК РФ).
Также по решению суда физлицам может предоставляться отсрочка или рассрочка, когда сумма налога более 500 000 рублей и в случае ее единовременной уплаты налогоплательщик рискует стать банкротом (см. Решение Чамзинского районного суда Республики Мордовии от 23 мая 2016 г. по делу № 2А-300/2016). Воспользоваться отсрочкой или рассрочкой можно по одному или нескольким налогам (п.3 ст. 64 НК РФ). В случае предоставления отсрочки (рассрочки) из-за ущерба, причиненного обстоятельствами непреодолимой силы, проценты на сумму налога не начисляются. В остальных случаях начисляются по ставке равной половине ключевой ставки (ставки рефинансирования) ЦБ РФ (п. 4 ст. 64 НК РФ).
Ни при каких условиях рассрочку или отсрочку по уплате налога не предоставят, если гражданин:
- является фигурантом административного или уголовного дела в связи с нарушением налогового законодательства;
- может скрывать деньги или иное имущество, воспользовавшись правом на изменение срока по уплате налога или собирается выехать за границу для постоянного проживания (в этих случаях налоговики должны обосновать свои опасения);
- за три года до подачи заявления о рассрочке или отсрочке уже подавал такое заявление и налоговый орган принял решение об их прекращении в связи с нарушением условий соглашения об оплате.
- Если в указанных случаях решение об отсрочке (рассрочке) все же приняли, оно должно быть отменено (ст. 62 НК РФ).